發(fā)票抬頭是個人而不是公司的能不能報銷？是不是不能稅前扣除？

誤區(qū)：目前還是有的會計人員認為，只有公司抬頭的發(fā)票才可以報銷稅前扣除，個人抬頭的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除，更不要考慮抵扣增值稅了。

其實，這個理解是片面的，隨著增值稅深化改革力度的加大，像公司員工因公出差的車票等雖然個人抬頭的，但是既可以抵扣增值稅，也可以抵企業(yè)所得稅！

1.注意，這6種個人抬頭的發(fā)票可以稅前扣除

這張鐵路車票，可以抵扣的稅額

=263/1.09*0.09=21.72

如果是公司管理人員出差坐火車發(fā)生的費用：

借：管理費用-差旅費 241.28

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）21.72

貸：銀行存款 263

提醒：這些票據個人抬頭的可以稅前扣除，當然與經營相關：

一、允許稅前扣除的醫(yī)藥費票據；

二、機票和火車票、出差過程的人身意外保險費；

三、符合職工教育費范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經費支出；

四、員工入職前到醫(yī)療機構體檢費票據；

五、企業(yè)為因公出差的員工報銷，個人抬頭的財政收據的簽證費；

六、允許稅前扣除的外籍個人的住房補貼，員工憑發(fā)票實報實銷，但由于是員工個人與業(yè)主簽訂租賃合同，發(fā)票抬頭為個人。

注意：其實不限于上述六類，具體問題具體分析。

2.個人抬頭的住宿費、電話費等發(fā)票不得稅前扣除

一、個人抬頭的電話費不得稅前扣除

對于發(fā)票抬頭為個人名字的電話費發(fā)票不能在稅前扣除，需要做納稅調增。

依據：《國家稅務總局關于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號）第六條，加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理的規(guī)定"未按規(guī)定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。"

因此，發(fā)票是個人名字的電話費，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。公司為個人報銷電話費納稅調整的問題，只需要調整一次，不能重復調整。

建議：公司可以將通訊補貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，不需要職工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負擔。

二、個人抬頭的住宿費發(fā)票也不能稅前扣除

根據《國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)[2008]80號）第八條第（二）項規(guī)定：

“納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷?！?/p>

因此，員工出差開具個人抬頭的住宿費發(fā)票不可以在稅前扣除。

與此同時，還要注意各地稅務機關的特殊要求，比如：

廣州稅務規(guī)定，向消費者個人提供住宿服務不得開具增值稅專用發(fā)票。但如果該個人屬于出差，住宿后要求開具增值稅專用發(fā)票給所屬單位抵扣進項稅額，在索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方公司名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號的信息，不需要提供相關證件或其他證明材料。同時，開票方應在發(fā)票備注欄錄入住宿個人的姓名和身份證號碼信息。

江西稅務在營改增問答中，也有類似的規(guī)定。

3.發(fā)票抬頭9問9答

問題1：發(fā)票抬頭多字或者少字可以嗎?

答：如果發(fā)票抬頭寫錯或少寫了，不得涂改或再次添加文字。

問題2：增值稅發(fā)票抬頭可以是空白嗎？

答：發(fā)票填寫不全，是不能作為企業(yè)所得稅前扣除的合法憑證。

問題3：發(fā)票抬頭可以用簡稱嗎？

答：發(fā)票抬頭必須如實填寫購買方的完整名稱，不可以寫任何形式的簡稱，只有發(fā)票抬頭的信息完整正確才可以稅前扣除。

問題4：普通發(fā)票，抬頭是個人的但是稅號那欄填寫的是公司稅號，可以用嗎？

答：不能用來公司報銷，用以公司報銷的發(fā)票必須開具公司全名與公司社會統(tǒng)一信用代碼。

問題5：普通發(fā)票抬頭需要填全嗎？

答：普通發(fā)票抬頭填入公司名稱及稅號就可以正常使用，不填地址及電話號碼也可以。

國家稅務總局發(fā)布2017年第16號公告明確：開發(fā)票必須填報納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼?。ú还軐Ｆ边€是普票）。銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

問題6：進銷項發(fā)票名稱可以不一致嗎？

答：不可以。作為商貿企業(yè)一般納稅人，本身不加工，所開的銷項發(fā)票要求必須有對應的進項發(fā)票，而且名稱必須一致。

總結起來有幾點需要注意：

1、開票時一定按照實際商品進行開具，不得變更名稱，不能按照客戶不合理的要求開具；

2、作為商貿企業(yè)，一定保證所開具的商品有對應的進項發(fā)票，不得虛開，隨意開票；

3、商品名稱一定要選擇合適的稅收分類編碼，不得隨意選擇；

4、要按照實際金額開具發(fā)票，保證三流一致，即：發(fā)票、貨物、資金三個方面保持一致。

問題7：公司還未注冊，發(fā)票抬頭該如何開呢？

答：如果公司名稱已經核準，可以使用該名稱進行開具發(fā)票。公司執(zhí)照下來之前，產生的費用可以走開辦費，發(fā)票抬頭寫法人代表個人的名字。如果商家能夠先開具欠票收據，等執(zhí)照下來之后再補開正規(guī)發(fā)票也可以。如果被稅務局認為不合理即使入賬也不可以抵所得，財務需要做調出處理。

問題8：餐飲發(fā)票抬頭開錯一個字，已經跨月還能怎么補救？

答：根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定：開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。上面這種發(fā)票不能使用，需要讓開具方重新開。

問題9：員工出差的飛機票發(fā)票抬頭是個人能報銷嗎？

答：①出差的，填具差旅費報銷單報銷，行程單抬頭是個人，發(fā)票應該是公司；②非出差的，可并入工資總額中，隨工資報個稅。

好了以上就是關于個人抬頭發(fā)票能否報銷的相關知識，你都了解了嗎？想學習更多發(fā)票報銷要點？趕快加入呂樂老師的課程：人人必懂的費用報銷知識，帶你了解常見費用報銷稽查及審核要點，合理規(guī)避財務及稅務風險，點擊報名》

學習更多財稅資訊、財經法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網校會計實務頻道，點擊進入>>