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根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào)),明確了由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
為確保廣大增值稅小規(guī)模納稅人能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、便利享受減征優(yōu)惠政策,稅務(wù)總局制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào))。
在政策執(zhí)行中,以下問(wèn)題是納稅人關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題,一起來(lái)看看有沒有你關(guān)注的。
☆1.小微企業(yè)普惠性稅收減免政策中,部分地方稅種和相關(guān)附加減征的政策是否可以和原有地方稅種和相關(guān)附加優(yōu)惠政策同時(shí)享受?
答:已經(jīng)享受了原有地方稅種優(yōu)惠政策的增值稅小規(guī)模納稅人,可以進(jìn)一步享受本次普惠性稅收減免政策,也就是說(shuō)兩類政策可以疊加享受。以城鎮(zhèn)土地使用稅為例,根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕128號(hào)),對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地,暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。在此基礎(chǔ)上,如果各省(自治區(qū)、直轄市)進(jìn)一步對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅采取減征50%的措施,則最高減免幅度可達(dá)75%。
☆2.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人何時(shí)開始享受地方稅費(fèi)減征政策?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào))明確,繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的,自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。
☆3.小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人何時(shí)停止享受地方稅費(fèi)減征政策?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào)),增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠;增值稅年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知,逾期仍不辦理登記的,自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。
☆4.納稅人享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策需不需要報(bào)送資料?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào))規(guī)定,本次減征優(yōu)惠實(shí)行自行申報(bào)享受方式,不需額外提交資料。
☆5.自然人是否適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策?
答:根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)公布)第四條等規(guī)定,自然人(其他個(gè)人)可以適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))文件規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策,各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)政策落實(shí)文件中作特殊規(guī)定的除外。
☆6.代扣、代征稅款的情形下,納稅人如何享受小微企業(yè)普惠性地方稅種和相關(guān)附加減征政策?
答:代扣、代征增值稅小規(guī)模納稅人稅款的,扣繳義務(wù)人、代征人可以按照減征比例計(jì)算扣繳或代征地方稅種和相關(guān)附加的稅額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)扣繳義務(wù)人、代征人進(jìn)行明細(xì)報(bào)告,保障有關(guān)增值稅小規(guī)模納稅人及時(shí)享受優(yōu)惠政策。
☆7.跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的增值稅小規(guī)模納稅人異地所繳地方稅費(fèi)如何退稅?
跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的增值稅小規(guī)模納稅人享受地方稅費(fèi)減半優(yōu)惠時(shí)存在的問(wèn)題:企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)生地報(bào)驗(yàn)后預(yù)繳申報(bào)附加稅時(shí)未享受減征優(yōu)惠,回到注冊(cè)地申報(bào)時(shí)由于報(bào)驗(yàn)地未享受優(yōu)惠,但實(shí)際應(yīng)享受,造成注冊(cè)地申報(bào)正常填寫數(shù)據(jù)后在申報(bào)表“本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅(費(fèi))額”處形成負(fù)數(shù)多繳,存在多繳稅款的退稅應(yīng)注冊(cè)地退稅還是申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)地退稅?
答:應(yīng)申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)地退稅。原則是在哪兒交,就在哪兒退。
☆8.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)印花稅是否可以享受地方稅費(fèi)附加減征優(yōu)惠?
答:個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市(掛牌)公司股權(quán),應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅,可以享受減征優(yōu)惠政策。如個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司(掛牌)股權(quán),屬于證券交易印花稅范疇,不在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定的減征范圍。
2019年國(guó)家推行減稅降費(fèi),各大稅種減免優(yōu)惠政策頻出。沒有接觸過(guò)稅務(wù)相關(guān)工作以及一段時(shí)間未接觸,都會(huì)感覺已無(wú)從下手。企業(yè)全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營(yíng)針對(duì)新政策系統(tǒng)全面講解增值稅、所得稅、附加稅、印花稅等企業(yè)常用稅種的計(jì)算及申報(bào)實(shí)操。點(diǎn)擊進(jìn)入>>
企業(yè)全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營(yíng)(8期)
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