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不管是逢年過節(jié),還是平時往來合作,企業(yè)常常會贈送禮品給客戶或者合作企業(yè),禮品費(fèi)也就由此產(chǎn)生。禮品費(fèi)涉及到稅務(wù)問題,因此一定要做到規(guī)范報銷,那么財務(wù)究竟該如何對禮品費(fèi)進(jìn)行報銷和入賬呢?今天我們就用案例來為大家進(jìn)行解析,財務(wù)的小伙伴們趕快來看看吧。
?禮品費(fèi)涉及交哪些稅?
涉及增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅
?公司贈送禮品的增值稅處理:
贈送禮品需要區(qū)分是自產(chǎn)禮品贈送還是外購禮品
1.企業(yè)外購禮品贈與本單位員工,屬于用于集體福利或個人消費(fèi),即使取得了增值稅專用發(fā)票,其進(jìn)項(xiàng)稅額亦不能抵扣。 如購進(jìn)環(huán)節(jié)已經(jīng)抵扣,應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
2.企業(yè)外購禮品贈與客戶,屬于用于無償贈送他人,應(yīng)視同銷售,按照市場價確認(rèn)銷售收入,繳納增值稅(涉及進(jìn)項(xiàng)稅額無須轉(zhuǎn)出)。
3. 企業(yè)用于贈送的禮品為自產(chǎn)產(chǎn)品,無論是贈與本單位員工,還是贈與本單位以外人員(如客戶等),均應(yīng)當(dāng)視同銷售,按照市場價確認(rèn)銷售收入,繳納增值稅(涉及進(jìn)項(xiàng)稅額無須轉(zhuǎn)出)。
◆外購禮品用于節(jié)日禮品贈送會計處理
外購禮品1160元贈送潛在客戶,會計分錄
借:庫存商品 1000
應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 160
貸:銀行存款 1160
認(rèn)證當(dāng)月
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 160
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 160
贈送時:
借:銷售費(fèi)用\管理費(fèi)用——市場推廣費(fèi) 1160
貸:庫存商品 1000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 160
自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈送客戶分兩種情況:
◆第一種,在銷售商品的同時贈送給客戶一部分自產(chǎn)商品
在銷售商品的同時贈送給客戶一部分自產(chǎn)商品會計處理應(yīng)將收到的收入在兩種商品中進(jìn)行分?jǐn)?,分別確認(rèn)收入與成本。例如:甲公司銷售A商品給乙企業(yè)的同時贈送B商品,總收入1000元,A商品平均售價1000元,B商品平均售價100元
借:銀行存款 1000
貸:主營業(yè)務(wù)收入——A
1000/(1000+100)*1000=909.09
主營業(yè)務(wù)收入——B
1000-909.09=90.91
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 160
◆第二種,在節(jié)日單獨(dú)贈送給大客戶一部分自產(chǎn)商品
1.贈送給正常購買本企業(yè)產(chǎn)品的客戶
將自制產(chǎn)品贈送給正常購買本企業(yè)產(chǎn)品的客戶,一般都是按照各客戶購買產(chǎn)品數(shù)量購買金額高低分別贈送一定比例或相應(yīng)數(shù)量的產(chǎn)品。以客戶購買其產(chǎn)品為前提,對客戶已購買本公司產(chǎn)品行為的一種獎勵,本質(zhì)上屬于甲公司為促銷產(chǎn)品采取的商業(yè)折扣行為,不屬于贈送行為。
但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》(國稅函﹝2010﹞56號)的規(guī)定,企業(yè)折扣銷售行為的銷售額和折扣額必須在同一張發(fā)票的“金額”欄內(nèi)分別注明的,可以按照折扣后的銷售凈額計算繳納增值稅和企業(yè)所得稅。
如果企業(yè)將折扣另開發(fā)票,或僅在發(fā)票的“備注”欄內(nèi)注明折扣額,則不論財務(wù)如何處理,均不能從銷售額中減除折扣額繳納增值稅和企業(yè)所得稅。
2.贈送給購買本公司產(chǎn)品客戶單位的個人或潛在客戶
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條:單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:…… (八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。
會計分錄
借:銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:庫存商品 成本價
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)平均售價*16%
?公司贈送給客戶的禮品個人所得稅會計處理:
如果客戶自己承擔(dān)個人所得稅費(fèi)用
借:其他應(yīng)收款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
如果公司負(fù)擔(dān)個人所得稅費(fèi)用
借:管理費(fèi)用\銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
注:公司負(fù)擔(dān)的個人所得稅費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前扣除。
本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載務(wù)必注明出處。
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