不管是逢年過(guò)節(jié)，還是平時(shí)往來(lái)合作，企業(yè)常常會(huì)贈(zèng)送禮品給客戶或者合作企業(yè)，禮品費(fèi)也就由此產(chǎn)生。禮品費(fèi)涉及到稅務(wù)問(wèn)題，因此一定要做到規(guī)范報(bào)銷，那么財(cái)務(wù)究竟該如何對(duì)禮品費(fèi)進(jìn)行報(bào)銷和入賬呢？今天我們就用案例來(lái)為大家進(jìn)行解析，財(cái)務(wù)的小伙伴們趕快來(lái)看看吧。

?禮品費(fèi)涉及交哪些稅？

涉及增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅

?公司贈(zèng)送禮品的增值稅處理：

贈(zèng)送禮品需要區(qū)分是自產(chǎn)禮品贈(zèng)送還是外購(gòu)禮品

1.企業(yè)外購(gòu)禮品贈(zèng)與本單位員工，屬于用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，即使取得了增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額亦不能抵扣。 如購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)已經(jīng)抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2.企業(yè)外購(gòu)禮品贈(zèng)與客戶，屬于用于無(wú)償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售，按照市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)銷售收入，繳納增值稅（涉及進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)須轉(zhuǎn)出）。

3. 企業(yè)用于贈(zèng)送的禮品為自產(chǎn)產(chǎn)品，無(wú)論是贈(zèng)與本單位員工，還是贈(zèng)與本單位以外人員（如客戶等），均應(yīng)當(dāng)視同銷售，按照市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)銷售收入，繳納增值稅（涉及進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)須轉(zhuǎn)出）。

◆外購(gòu)禮品用于節(jié)日禮品贈(zèng)送會(huì)計(jì)處理

外購(gòu)禮品1160元贈(zèng)送潛在客戶，會(huì)計(jì)分錄

借：庫(kù)存商品 1000

       應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 160

     貸：銀行存款 1160

認(rèn)證當(dāng)月

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 160

      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 160

贈(zèng)送時(shí)：

借：銷售費(fèi)用\管理費(fèi)用——市場(chǎng)推廣費(fèi) 1160

       貸：庫(kù)存商品 1000

             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 160

自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈(zèng)送客戶分兩種情況：

◆第一種，在銷售商品的同時(shí)贈(zèng)送給客戶一部分自產(chǎn)商品

在銷售商品的同時(shí)贈(zèng)送給客戶一部分自產(chǎn)商品會(huì)計(jì)處理應(yīng)將收到的收入在兩種商品中進(jìn)行分?jǐn)?，分別確認(rèn)收入與成本。例如：甲公司銷售A商品給乙企業(yè)的同時(shí)贈(zèng)送B商品，總收入1000元，A商品平均售價(jià)1000元，B商品平均售價(jià)100元

借：銀行存款 1000

 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A

                     1000/（1000＋100）*1000＝909.09

         主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B

                       1000－909.09＝90.91

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 160

◆第二種，在節(jié)日單獨(dú)贈(zèng)送給大客戶一部分自產(chǎn)商品

1.贈(zèng)送給正常購(gòu)買(mǎi)本企業(yè)產(chǎn)品的客戶

將自制產(chǎn)品贈(zèng)送給正常購(gòu)買(mǎi)本企業(yè)產(chǎn)品的客戶，一般都是按照各客戶購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品數(shù)量購(gòu)買(mǎi)金額高低分別贈(zèng)送一定比例或相應(yīng)數(shù)量的產(chǎn)品。以客戶購(gòu)買(mǎi)其產(chǎn)品為前提，對(duì)客戶已購(gòu)買(mǎi)本公司產(chǎn)品行為的一種獎(jiǎng)勵(lì)，本質(zhì)上屬于甲公司為促銷產(chǎn)品采取的商業(yè)折扣行為，不屬于贈(zèng)送行為。

但根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問(wèn)題通知》（國(guó)稅函﹝2010﹞56號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)折扣銷售行為的銷售額和折扣額必須在同一張發(fā)票的“金額”欄內(nèi)分別注明的，可以按照折扣后的銷售凈額計(jì)算繳納增值稅和企業(yè)所得稅。

如果企業(yè)將折扣另開(kāi)發(fā)票，或僅在發(fā)票的“備注”欄內(nèi)注明折扣額，則不論財(cái)務(wù)如何處理，均不能從銷售額中減除折扣額繳納增值稅和企業(yè)所得稅。

2.贈(zèng)送給購(gòu)買(mǎi)本公司產(chǎn)品客戶單位的個(gè)人或潛在客戶

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：…… （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

會(huì)計(jì)分錄

借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

       貸：庫(kù)存商品 成本價(jià)

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）平均售價(jià)*16％

?公司贈(zèng)送給客戶的禮品個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)處理：

如果客戶自己承擔(dān)個(gè)人所得稅費(fèi)用

借：其他應(yīng)收款

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

       貸：銀行存款

如果公司負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅費(fèi)用

借：管理費(fèi)用\銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

      貸：銀行存款

注：公司負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前扣除。

本文是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載務(wù)必注明出處。

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