24周年

財稅實務 高薪就業(yè) 學歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應用涉及權限:查看權限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

購進“國內(nèi)旅客運輸服務”切莫忽視稅前扣除風險!

來源: 中稅答疑 編輯:蘇米亞 2019/12/25 14:10:56  字體:

購進“國內(nèi)旅客運輸服務”涉及的進項稅額計算抵扣問題是今年的熱點話題,然而,除此之外,關于購進“國內(nèi)旅客運輸服務”涉及的企業(yè)所得稅稅前扣除問題您是否忽視了以下風險呢?接下來,我們就以甲企業(yè)于2019年11月取得的三組國內(nèi)旅客運輸服務票據(jù)為例,一起來看吧~

第一組

該組票據(jù)為員工張某休探親假企業(yè)按規(guī)定給其報銷往返路費2660元,張某提供的往返飛機票上注明的票價2480元,燃油附加費128元,其他費用52元。那么,針對該筆支出涉及的進項稅額能否計算抵扣,該筆支出能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

◆增值稅方面

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條第一項規(guī)定:

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

該筆支出屬于集體福利項目的支出,因此,對往返機票不能計算抵扣進項稅額。

企業(yè)所得稅方面

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條規(guī)定,(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定:

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。

因此,該筆支出2660元應計入職工福利費核算,在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時針對職工福利費支出應注意扣除限額問題。

未命名_副本

企業(yè)老板提供的名頭為其妻子的國內(nèi)旅客運輸服務票據(jù),老板妻子非本企業(yè)員工。那么,針對該組票據(jù)涉及的進項稅額能否抵扣?該筆支出能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

增值稅方面

根據(jù)《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)第一條規(guī)定:

“國內(nèi)旅客運輸服務”限于與本單位簽訂了勞動合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務。

因老板的妻子不是本企業(yè)員工,因此,該組國內(nèi)旅客運輸服務票據(jù)涉及的進項稅額不能抵扣。

◆企業(yè)所得稅方面

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條第八項規(guī)定:在計算應納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的與取得收入無關的其他支出不得扣除。

因老板的妻子不屬于本企業(yè)員工,該筆支出屬于與企業(yè)取得收入無關的支出,因此不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

未命名_副本

銷售部業(yè)務員李某出差而取得的往返高鐵票支出,高鐵票注明的總票價為588元。那么,該組票據(jù)涉及的進項稅額能否抵扣,該組票據(jù)支出能否在企業(yè)所得稅稅前扣除呢?

增值稅方面

根據(jù)《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局海關總署公告2019年第39號)第六條規(guī)定:

注明旅客身份信息的鐵路車票,鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%,因此,可抵扣的進項稅額=588÷(1+9%)×9%=48.55元

企業(yè)所得稅方面

針對該筆差旅費支出,企業(yè)能否按588元在企業(yè)所得稅稅前列支扣除?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十一條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金,是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加

針對該組票據(jù),企業(yè)可計算抵扣的增值稅進項稅額為48.55元,因此,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的金額應為不含增值稅金額,即588-48.55=539.45元。

增值稅改革后,你是不是還在發(fā)愁旅客運輸服務計算增值稅如何賬務處理?旅客運輸服務如何申報?加計抵減如何計算?跟著正保會計網(wǎng)校一次搞定新增值稅!旅客運輸、加計抵減計算及賬務處理實操,點擊進入學習>>

旅客運輸

學習更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播,可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務頻道,點擊進入>>

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號