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2019年取得全年一次性獎(jiǎng)金6萬(wàn)元,能否并入綜合所得計(jì)稅?

來(lái)源: 郝老師說(shuō)會(huì)計(jì) 編輯:蘇米亞 2020/01/13 14:07:40  字體:

2019 年取得全年一次性獎(jiǎng)金6萬(wàn)元,能否不并入綜合所得計(jì)稅?能否也不納入年度匯算范圍之內(nèi)?

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可以的。

1、2019 年取得全年一次性獎(jiǎng)金6萬(wàn)元,你可以選擇不并入綜合所得計(jì)稅,而是采取單獨(dú)計(jì)稅的方式。

計(jì)算過(guò)程如下:

第一步:

60000元/12個(gè)月=5000元  查找到稅率適用10%,速算扣除數(shù)210元

《稅收征管若干事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào))

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第二步:

計(jì)算6萬(wàn)元年終獎(jiǎng)個(gè)稅=60000元*10%-210元=5790元 

2、2019 年取得全年一次性獎(jiǎng)金6萬(wàn)元若是你選擇的單獨(dú)計(jì)算納稅的方式,年度匯算時(shí)你可以不納入年度匯算范圍之內(nèi),也可選擇并入綜合所得計(jì)算納稅。

◆參考政策一

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))文件中關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法,是從2019年1月1日施行。

(一)居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定的,在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡(jiǎn)稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起,居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。                    

◆參考政策二

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理 2019 年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2019 年第 44 號(hào))規(guī)定:

一、2019年度匯算的內(nèi)容

依據(jù)稅法規(guī)定,2019年度終了后,居民個(gè)人(以下稱“納稅人”)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得(以下稱“綜合所得”)的收入額,減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)(以下簡(jiǎn)稱“捐贈(zèng)”)后,適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見(jiàn)附件),計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額,再減去2019年度已預(yù)繳稅額,得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下:

2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額

依據(jù)稅法規(guī)定,2019年度匯算僅計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款,不涉及以前或往后年度,也不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得,以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得。

◆參考政策三

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理 2019 年度個(gè)人所得

稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》的解讀規(guī)定:

一、什么是年度匯算?

第三,年度匯算的范圍和內(nèi)容,僅指此次個(gè)人所得稅改革納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得;經(jīng)營(yíng)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,依法均不納入綜合所得計(jì)稅。同時(shí),按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))規(guī)定,納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入,也不在年度匯算范圍內(nèi),如選擇單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金,解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補(bǔ)償收入,等等。需要補(bǔ)充說(shuō)明的是,納稅人若在2019年取得全年一次性獎(jiǎng)金時(shí)是單獨(dú)計(jì)算納稅的,年度匯算時(shí)也可選擇并入綜合所得計(jì)算納稅。

2020年開(kāi)始了,個(gè)稅相關(guān)新政頻出,匯算清繳、部分個(gè)稅申報(bào)表等都發(fā)生了變化,如何得心應(yīng)手的應(yīng)對(duì)個(gè)稅新政,做好匯算清繳和個(gè)稅籌劃?如何輕松做出新個(gè)稅工資報(bào)表?……都是財(cái)務(wù)的小伙伴十分關(guān)心的問(wèn)題,網(wǎng)校特別準(zhǔn)備了課程——《決戰(zhàn)2020年新個(gè)稅的九堂課》限期3折優(yōu)惠,原價(jià)1398元的課程現(xiàn)在398即可搶購(gòu)啦!

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