進(jìn)項(xiàng)稅額從不可抵扣→可以抵扣，你知道如何處理嗎？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2020/01/16 16:28:17　　字體：大小

年初，某公司購置一棟樓，專用于員工宿舍，由于是用于集體福利，所以未作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。后來，由于公司需要，將該不動(dòng)產(chǎn)改為與一般計(jì)稅項(xiàng)目混用。該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)可以作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣嗎？可把小會(huì)計(jì)難住了！這該如何處理呢？我們一起來看看吧~

進(jìn)項(xiàng)稅額

首先，用于集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件一第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

與一般計(jì)稅項(xiàng)目混用后，因非專用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）的規(guī)定：

按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

?兩大要點(diǎn)請牢記

1. 購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)專用于不能抵扣項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2. 購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)既用于不能抵扣項(xiàng)目又用于可以抵扣項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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