稅務總局：最新個稅綜合所得匯算清繳16問！

來源: 國家稅務總局編輯：蘇米亞 2020/01/19 13:05:47　　字體：大小

匯算清繳在即，如何做好2019年度個稅匯算清繳工作呢？提前做好規(guī)劃非常必要，免得到時手忙腳亂不知所措。接下來為大家整理了國家稅務總局關于最新個稅綜合所得匯算清繳16問，帶你解除疑惑！

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●1.2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算范圍是什么？如何計算？

《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第44號)規(guī)定：“一、2019年度匯算的內(nèi)容

依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度終了后，居民個人(以下稱“納稅人”)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得(以下稱“綜合所得”)的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(以下簡稱“捐贈”)后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見附件)，計算本年度最終應納稅額，再減去2019年度已預繳稅額，得出本年度應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

2019年度匯算應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預繳稅額

依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度匯算僅計算并結清本年度綜合所得的應退或應補稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。”

●2.哪些納稅人不需要辦理2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算？

《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第44號)規(guī)定：“二、無需辦理年度匯算的納稅人

經(jīng)國務院批準，依據(jù)《財政部稅務總局關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告》(2019年第94號)有關規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

(一)納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的;

(二)納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的;

(三)納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的?！?span style="text-indent: 2em; font-family: inherit;">

●3.哪些納稅人需要辦理2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算？

《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第44號)規(guī)定：“三、需要辦理年度匯算的納稅人

依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

(一)2019年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預繳個人所得稅;年度中間勞務報酬、稿酬、特許權使用費適用的預扣率高于綜合所得年適用稅率;預繳稅款時，未申報扣除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈，以及未申報享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。

(二)2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導致已預繳稅額小于年度應納稅額等情形?！?span style="text-indent: 2em; font-family: inherit;">

●4.納稅人在辦理2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算時可享受的稅前扣除有哪些？

《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第44號)規(guī)定：“四、可享受的稅前扣除

下列未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補充扣除：

(一)納稅人及其配偶、未成年子女在2019年度發(fā)生的，符合條件的大病醫(yī)療支出;

(二)納稅人在2019年度未申報享受或未足額享受的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除;

(三)納稅人在2019年度發(fā)生的符合條件的捐贈支出?！?span style="text-indent: 2em; font-family: inherit;">

●5.納稅人應在什么時間辦理2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算？

《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第44號)規(guī)定：“五、辦理時間

納稅人辦理2019年度匯算的時間為2020年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在2020年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算?！?span style="text-indent: 2em; font-family: inherit;">

●6.納稅人可自主選擇哪些辦理方式來辦理2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算？

《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第44號)規(guī)定：“六、辦理方式納稅人可自主選擇下列辦理方式：

(一)自行辦理年度匯算。

(二)通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務報酬所得的扣繳義務人代為辦理。納稅人向扣繳義務人提出代辦要求的，扣繳義務人應當代為辦理，或者培訓、輔導納稅人通過網(wǎng)上稅務局(包括手機個人所得稅APP)完成年度匯算申報和退(補)稅。由扣繳義務人代為辦理的，納稅人應在2020年4月30日前與扣繳義務人進行書面確認，補充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。

(三)委托涉稅專業(yè)服務機構或其他單位及個人(以下稱“受托人”)辦理，受托人需與納稅人簽訂授權書。

扣繳義務人或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應當及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)申報信息存在錯誤的，可以要求扣繳義務人或受托人辦理更正申報，也可自行辦理更正申報?！?/p>

●7.納稅人可通過什么渠道辦理2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算？

《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第44號)規(guī)定：“七、辦理渠道為便利納稅人，稅務機關為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務局(包括手機個人所得稅APP)辦理年度匯算，稅務機關將按規(guī)定為納稅人提供申報表預填服務;不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。

選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至任職受雇單位(沒有任職受雇單位的，為戶籍或者經(jīng)常居住地)所在省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局公告指定的稅務機關。”

●8.納稅人辦理2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算需要提交什么資料，保存多久？

《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第44號)規(guī)定：“八、申報信息及資料留存納稅人辦理年度匯算時，除向稅務機關報送年度匯算申報表外，如需修改本人相關基礎信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應按規(guī)定一并填報相關信息。填報的信息，納稅人需仔細核對，確保真實、準確、完整。

納稅人以及代辦年度匯算的扣繳義務人，需將年度匯算申報表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關資料，自年度匯算期結束之日起留存5年?！?span style="text-indent: 2em; font-family: inherit;">

●9.納稅人向哪里的稅務機關申報辦理2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算？

《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第44號)規(guī)定：“九、接受年度匯算申報的稅務機關按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務機關申報;有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務機關申報。納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務機關申報。

扣繳義務人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算的，向扣繳義務人的主管稅務機關申報。”

●10.稅務機關針對2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算會推出哪些服務？

《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第44號)規(guī)定：“十一、年度匯算服務稅務機關推出系列優(yōu)化服務措施，加強年度匯算的政策解讀和操作輔導力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術語和操作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務，并通過手機個人所得稅APP、網(wǎng)頁端、12366納稅服務熱線等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問題，積極回應納稅人訴求。

為合理有序引導納稅人辦理年度匯算，避免出現(xiàn)扎堆擁堵，主管稅務機關將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理。納稅人如需提前或延后辦理的，可與稅務機關預約或通過網(wǎng)上稅務局(包括手機個人所得稅APP)在法定年度匯算期內(nèi)辦理。對于因年長、行動不便等獨立完成年度匯算存在特殊困難的，納稅人提出申請，稅務機關可提供個性化年度匯算服務?！?span style="text-indent: 2em; font-family: inherit;">

●11.納稅人如何辦理2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算的退稅、補稅？

《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第44號)規(guī)定：“十、年度匯算的退稅、補稅納稅人申請年度匯算退稅，應當提供其在中國境內(nèi)開設的符合條件的銀行賬戶。稅務機關按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關規(guī)定，在本公告第九條確定的接受年度匯算申報的稅務機關所在地(即匯算清繳地)就地辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務機關將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便納稅人獲取退稅，納稅人2019年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預繳個人所得稅的，稅務機關在網(wǎng)上稅務局(包括手機個人所得稅APP)提供便捷退稅功能，納稅人可以在2020年3月1日至5月31日期間，通過簡易申報表辦理年度匯算退稅。

納稅人辦理年度匯算補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構等方式繳納?！?span style="text-indent: 2em; font-family: inherit;">

●12.請問沒有按規(guī)定辦理專項附加扣除，對我有什么影響？

答：《財政部稅務總局關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告》（財政部稅務總局公告2019年第94號）規(guī)定：“三、居民個人填報專項附加扣除信息存在明顯錯誤，經(jīng)稅務機關通知，居民個人拒不更正或者不說明情況的，稅務機關可暫停納稅人享受專項附加扣除。居民個人按規(guī)定更正相關信息或者說明情況后，經(jīng)稅務機關確認，居民個人可繼續(xù)享受專項附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按規(guī)定追補扣除。

......

四、本公告第一條適用于2019年度和2020年度的綜合所得年度匯算清繳。其他事項適用于2019年度及以后年度的綜合所得年度匯算清繳。”

●13.員工已在個人所得稅APP中填寫好專項附加扣除信息，是否還需要另外報送紙質(zhì)表給單位？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2018年第60號)第四章第二十條第二點的相關規(guī)定，納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務人的，扣繳義務人將相關信息導入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務機關?！犊鄢畔⒈怼窇斠皇絻煞?，納稅人和扣繳義務人簽字(章)后分別留存?zhèn)洳椤?/p>

因此若員工在手機APP中填寫專項附加扣除信息，不再需要報送紙質(zhì)表給單位。

●14.如果我12月份補充享受了2019年符合條件的專項附加扣除，明年想繼續(xù)享受該怎么辦？

答：如果您已填報了2019年符合條件的專項附加扣除，您可以登錄個人所得稅APP或者稅務局官方網(wǎng)站相關界面，選擇“使用此前數(shù)據(jù)自動生成2020年專項附加扣除確認信息”功能，并點擊“一鍵確認”完成確認；如果相關信息沒有變化，即便您沒有進行上述操作，系統(tǒng)將在明年繼續(xù)按您填報情況自動為您辦理扣除。

●15.個人所得稅《納稅記錄》可以委托其他人開具嗎？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于將個人所得稅<稅收完稅證明>（文書式）調(diào)整為<納稅記錄>有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第55號）第四條規(guī)定，納稅人可以委托他人持下列證件和資料到辦稅服務廳代為開具個人所得稅《納稅記錄》：

（一）委托人及受托人有效身份證件原件；

（二）委托人書面授權資料。

●16.是否個人通過“個人所得稅”APP填報專項附加扣除信息就不用再報給扣繳單位？

答：目前，居民個人可以通過以下四個渠道填報專項附加扣除信息：

（1）自行在“個人所得稅”APP填報；

（2）自行在自然人辦稅服務平臺網(wǎng)頁填報；

（3）自行到稅務局辦稅服務廳填報；

（4）提交給扣繳單位在扣繳客戶端軟件填報。

通過前三個任一渠道成功填報的專項附加扣除信息，若填報時指定由某扣繳單位申報的，該扣繳單位可在提交的第三天后通過扣繳客戶端的“下載更新”功能下載到所填報的信息。無需再向扣繳單位另行填報。

文章由小陳稅務整理。