丟失增值稅專票新規(guī)的實務要點！不需要開證明了

來源: 小陳稅務編輯：蘇米亞 2020/02/04 15:41:05　　字體：大小

《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票綜合服務平臺等事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第1號）規(guī)定，納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

納稅人丟失發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)后，已無需前往稅務機關申請開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，可憑相應發(fā)票的其他基本聯(lián)次復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

丟失專票新規(guī)實務要點

?實務要點：

1.丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票都可按以上操作；

2.不管丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，還是丟失發(fā)票聯(lián)或丟失發(fā)票聯(lián)，都不需要前往稅務機關申請開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》；

3.復印件不一樣：建議取得相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件（注意政策規(guī)定兩段不同）

（1）同時丟失已開具的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

（2）丟失發(fā)票的發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)，可憑相應發(fā)票的其他基本聯(lián)次復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

4.發(fā)票記賬聯(lián)復印件:

需要加蓋銷售方發(fā)票專用章，另外建議如果取得是其他基本聯(lián)次復印件也加蓋銷售方發(fā)票專用章。

5.發(fā)票記賬聯(lián)復印件作用

作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證，當然也可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

6.補充

自2019年7月24日起取消發(fā)票丟失登報作廢聲明，取消后的辦理方式是：“不再提交，取消登報要求”。自此，無論丟失專用發(fā)票、普通發(fā)票都不需要再提交發(fā)票丟失登報作廢聲明。

7.丟失普通——發(fā)票記賬聯(lián)復印件作為退稅憑證或記賬憑證、企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

《財政部關于印發(fā)<會計基礎工作規(guī)范>的通知》（財會字〔1996〕19號）第五十五條規(guī)定：“會計機構、會計人員要妥善保管會計憑證。……（五）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。”

8.處罰

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第九項規(guī)定，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定：“跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。”

9.影響納稅信用級別

如果未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的，會被扣減一定的分數(shù)。

030105.未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的（按次計算）：扣3分/每次?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布<納稅信用評價指標和評價方式(試行)>的公告》（稅務總局公告2014年第48號）

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