出口退稅中哪些是認(rèn)證不抵扣的情況

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2020/02/06 21:40:08　　字體：大小

問(wèn)題：出口退稅中哪些是認(rèn)證不抵扣的情況

實(shí)務(wù)

答案：不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)X外匯人名幣牌價(jià)X(征稅率-退稅率)

出口退稅中"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"的含義是什么?

1、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率) ;

2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)× (出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額;

3、免抵退稅不得免征和抵扣稅額"的實(shí)質(zhì)：實(shí)行免抵退管理辦法,退稅率是國(guó)家規(guī)定的,所以出口貨物名義征稅率和退稅率之間存在一個(gè)差額，如名義征稅率17%，退稅率13%，差額4%，這部分實(shí)際上是既不免稅也不得抵扣的，反過(guò)來(lái)說(shuō)就是應(yīng)納稅額的增加項(xiàng)目，這也可以從應(yīng)納稅額的公式看出來(lái)，增值稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理；

4、當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)所出口的貨物中有使用免稅購(gòu)進(jìn)的原材料生產(chǎn)時(shí)(包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原料或進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件)，由于購(gòu)進(jìn)這些免稅材料時(shí)本身就沒(méi)有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，這部分免稅購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)從免抵退稅不得免征和抵扣稅額中扣除，這就是"免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額"。

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