用好政策，助力復(fù)工復(fù)產(chǎn)。小伙伴們對(duì)于如何享受新一年的增值稅加計(jì)抵減政策是否了解？今天，我們來(lái)為您答疑解惑。

【政策梳理篇】

1.哪些行業(yè)可享受10%加計(jì)抵減政策？

自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人，四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

2.哪些行業(yè)可享受15%加計(jì)抵減政策？

2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。

生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。生活服務(wù)包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

溫馨提示：10%加計(jì)抵減與15%加計(jì)抵減政策適用范圍不同，加計(jì)10%加計(jì)抵減范圍包括：郵政服務(wù)業(yè)、電信服務(wù)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，而享受15%加計(jì)抵減政策的范圍僅限于生活服務(wù)業(yè)。

3.2019年度符合加計(jì)抵減政策且已經(jīng)提交過(guò)《適用加計(jì)抵減政策的聲明》和《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》，2020年仍符合享受加計(jì)抵減政策的條件，需要重新填寫(xiě)聲明嗎？

納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。因此，2020年需要重新填寫(xiě)聲明。

【熱點(diǎn)問(wèn)題篇】

1.如果某公司2019年適用加計(jì)抵減政策，且截至2019年底還有20萬(wàn)元的加計(jì)抵減額余額尚未抵減完。2020年該公司因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整不再適用加計(jì)抵減政策，那么這20萬(wàn)元的加計(jì)抵減額余額如何處理？

該公司2020年不再適用加計(jì)抵減政策，則2020年該公司不得再計(jì)提加計(jì)抵減額。但是，其2019年未抵減完的20萬(wàn)元，是可以在2020年至2021年度繼續(xù)抵減的。

2.公司2019年及2020年均適用增值稅加計(jì)抵減政策，該公司2019年已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額在2020年發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，需要納稅人在2020年繼續(xù)核算加計(jì)抵減額的變動(dòng)情況嗎?

《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署2019年第39號(hào))第七條第(二)項(xiàng)規(guī)定：“已計(jì)提加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額?！?/p>

因此，如果納稅人2019年已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，在2020年發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

3.加計(jì)抵減政策執(zhí)行至2021年12月31日，政策到期前納稅人注銷時(shí)結(jié)余的加計(jì)抵減額如何處理？

財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第七條第（六）項(xiàng)規(guī)定，加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。

【實(shí)務(wù)操作篇】

1.登錄國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)入上海市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊右上方“登錄”，選擇IA/CA登錄或稅號(hào)登錄。

2.點(diǎn)擊“我要辦稅”目錄下“綜合信息報(bào)告”

3.根據(jù)左側(cè)菜單欄選擇“資格信息報(bào)告”。

4.1 如果納稅人可享受10%加計(jì)抵減政策，則點(diǎn)擊“適用加計(jì)抵減政策的聲明”進(jìn)入填報(bào)界面。

4.2 在“填寫(xiě)申請(qǐng)表”界面，選擇適用年度2020年，根據(jù)企業(yè)自身情況選擇所屬行業(yè)，并且填寫(xiě)郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)四項(xiàng)銷售額以及全部銷售額，確認(rèn)提交并完成CA驗(yàn)證即可完成適用加計(jì)抵減政策的聲明的填寫(xiě)。

5.1 如果納稅人可享受15%加計(jì)抵減政策，則點(diǎn)擊“適用15%加計(jì)抵減政策的聲明”進(jìn)入填報(bào)界面。

5.2 在“填寫(xiě)申請(qǐng)表”界面，選擇適用年度2020年，根據(jù)企業(yè)自身情況選擇所屬行業(yè)，并且填寫(xiě)生活服務(wù)銷售額以及全部銷售額，確認(rèn)提交并完成CA驗(yàn)證即可完成適用15%加計(jì)抵減政策的聲明的填寫(xiě)。

做賬報(bào)稅私教班第六季

做賬報(bào)稅私教班自推出以來(lái)，一直受到學(xué)員的歡迎，從第一季到第六季都是十分火爆，穩(wěn)居實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)榜單TOP1！第六季是繼前五季基礎(chǔ)上升級(jí)的套餐，本季核心是升級(jí)了拓展技能模塊增加了不規(guī)范賬務(wù)處理、新個(gè)稅、匯算清繳課程；就業(yè)模塊新增加了三項(xiàng)就業(yè)技巧。報(bào)名入口>>

想學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專家問(wèn)答、能力測(cè)評(píng)、免費(fèi)直播，可以查看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道，點(diǎn)擊進(jìn)入>>