今天帶大家來了解一下近期各位財(cái)務(wù)小伙伴們關(guān)注的熱點(diǎn)問題——個(gè)人所得稅年度匯算清繳，下面是與個(gè)稅年度匯算密切相關(guān)的10個(gè)專用名詞和常見的問題，以及5個(gè)申報(bào)責(zé)任，趕快一起學(xué)習(xí)吧：

<10個(gè)專用名詞>

?名詞一：綜合所得

綜合所得共包括四項(xiàng)：工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。其他的個(gè)人所得不叫綜合所得。

?名詞二：年度匯算

年度匯算就是，居民個(gè)人將一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得（以下稱“綜合所得”）合并后按年計(jì)算全年最終應(yīng)納的個(gè)人所得稅，再減除納稅年度已預(yù)繳的稅款后，計(jì)算應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)并進(jìn)行稅款結(jié)算的行為。用公式表示 2019 年度匯算即：

2019 年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000 元-

“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019 年已預(yù)繳稅額

?名詞三：收入和收入額

“收入”和“收入額”，是綜合所得個(gè)人所得稅計(jì)算過程中的專業(yè)名詞。

“收入”，通俗講即毛收入，也就是常說的稅前收入。

“收入額”，是計(jì)算稅款過程中的一個(gè)名詞。依據(jù)稅法，工資薪金所得以全部收入為收入額，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額再減按百分之七十計(jì)算。具體來說：

工資薪金所得收入額＝全部工資薪金稅前收入

勞務(wù)報(bào)酬所得收入額＝全部勞務(wù)報(bào)酬稅前收入×（1-20%）

稿酬所得收入額＝全部稿酬稅前收入×（1-20%）×70%

特許權(quán)使用費(fèi)所得收入額＝全部特許權(quán)使用費(fèi)稅前收入×（1-20%） 

?名詞四：扣繳義務(wù)人

個(gè)人所得稅以支付的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人在向您支付收入時(shí)，按照稅法規(guī)定計(jì)算您應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅，并向您支付扣減個(gè)人所得稅后的金額?？劾U義務(wù)人向您支付收入時(shí)所扣的個(gè)人所得稅，需按照稅法規(guī)定及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)繳稅。

如果您取得綜合所得，那么向您支付工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬特許權(quán)使用費(fèi)所得的單位或個(gè)人就是您的扣繳義務(wù)人。

?名詞五：居民個(gè)人

根據(jù)個(gè)人所得稅法第一條規(guī)定，納稅人在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿 183 天，即為居民個(gè)人。

如果您是中國(guó)公民，一般情況下，屬于個(gè)人所得稅法所述的居民個(gè)人。除非您因家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而不在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住。

如果您因工作、學(xué)習(xí)、探親、旅游等原因而暫時(shí)離開中國(guó)，待這些原因消除后仍需回中國(guó)，您也為居民個(gè)人。

如果您為外籍個(gè)人，您在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿 183 天，也屬于居民個(gè)人。 

?名詞六：年度匯算的“年度”

年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷 1 月 1 日起至12 月 31 日。年度匯算時(shí)的收入、扣除，均為該時(shí)間區(qū)間內(nèi)實(shí)際取得的收入和實(shí)際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或支出。如，實(shí)際取得工資是在 2019 年的 12 月 31 日，那么它就屬于 2019 年度；實(shí)際取得工資是在 2020 年的 1 月 1 日，那么它就屬于 2020 年度。

?名詞七：專項(xiàng)扣除

專項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。

?名詞八：專項(xiàng)附加扣除

專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

?名詞九：個(gè)稅匯繳地

接受年度匯算申報(bào)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地，即為您的匯繳地，該地點(diǎn)負(fù)責(zé)受理您的納稅申報(bào)以及后續(xù)事宜。您2019 年度匯算申報(bào)表提交后，一般情況下不可以變更匯算清繳地

?名詞十：我的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

您的年度匯算主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，指的是接受您提交的年度匯算申報(bào)、對(duì)您提交的申報(bào)信息進(jìn)行必要審核，并辦理退稅或者補(bǔ)稅等相關(guān)事宜的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

您需要向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，但這一地點(diǎn)不等同于您辦理年度匯算時(shí)身處的“物理地點(diǎn)”。若您通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程辦理年度匯算，可在信息系統(tǒng)提示下，根據(jù)前述原則確定稅務(wù)機(jī)關(guān)并提交申報(bào)即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)為您提供服務(wù)并處理后續(xù)相關(guān)事宜。當(dāng)然，在網(wǎng)絡(luò)辦理不方便的情況下，納稅人也可以前往前述規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

<10個(gè)個(gè)稅匯算常見問題>

?若是我在3月1日-6月30日之間未能夠及時(shí)申報(bào)個(gè)稅匯算，超期了我去哪里申報(bào)？

答復(fù)：如果您沒在規(guī)定的年度匯算期間完成申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依次根據(jù)您的任職受雇單位所在地、最后所屬期內(nèi)金額最大的綜合所得收入來源地確定您辦理年度匯算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。屆時(shí)，您需要向該稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算申報(bào)。

您可以通過手機(jī)個(gè)人所得稅 APP、自然人電子稅務(wù)局、12366 咨詢熱線查詢，也可至辦稅服務(wù)廳查詢您的年度匯算稅務(wù)機(jī)關(guān)。

?如何知道扣繳義務(wù)人是否扣繳了我的稅款？

答復(fù)：扣繳義務(wù)人所代扣的您的稅款，依據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在次月 15日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳申報(bào)，報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料，并解繳代扣的稅款。您可在每次領(lǐng)取收入時(shí)向支付單位了解扣繳稅款情況，也可在年度終了后請(qǐng)扣繳單位提供支付所得和扣繳稅款等信息。

此外，您也可以通過手機(jī)個(gè)人所得稅 APP 或者自然人電子稅務(wù)局查詢了解相關(guān)單位扣繳申報(bào)您收入及稅款等相關(guān)信息。

?我收入額低于 6 萬元，能不能進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)而不選擇簡(jiǎn)易申報(bào)？

答復(fù)：可以。簡(jiǎn)易方式申報(bào)和標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)的差別在于，標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)需填報(bào)收入等信息。

?我2019年度肯定是多預(yù)繳個(gè)稅了，我如何辦理退稅？

答復(fù)：如果您通過手機(jī)個(gè)人所得稅 APP 和自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端等網(wǎng)絡(luò)方式進(jìn)行年度匯算申報(bào)，在完成申報(bào)時(shí)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)詢問您是否申請(qǐng)退稅，只要您提供中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶即可直接申請(qǐng)退稅。如果您是由扣繳義務(wù)人、其他單位或個(gè)人代為辦理年度匯算的，可以由其在為您代為完成年度匯算申報(bào)后，一并為您申請(qǐng)退稅。若采取郵寄或到辦稅服務(wù)廳申報(bào)的，在填報(bào)申報(bào)表時(shí)勾選“申請(qǐng)退稅”，并填寫您中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶信息

?可以將退稅款退至他人賬戶嗎？

答復(fù)：一般情況下不可以。為了保證您的資金安全，退稅款只能退還至您本人的賬戶。您的退稅申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后會(huì)將退稅資料發(fā)送人民銀行（國(guó)庫），由其退還至您指定的本人在中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶中。

?我的收入納稅信息可從哪里獲得？

答復(fù)：您可向支付您所得的單位或者個(gè)人（扣繳義務(wù)人）處了解，也可以通過手機(jī)個(gè)人所得稅 APP、自然人電子稅務(wù)局或到當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳查詢您相關(guān)的收入納稅申報(bào)信息。

需要說明的是，您通過稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢的收入納稅信息，是您的扣繳義務(wù)人（支付所得單位）扣繳申報(bào)的信息。其中，顯示的“收入”并非您實(shí)際到手收入，對(duì)工資薪金所得而言為沒有減除“三險(xiǎn)一金”等扣除和個(gè)稅前的收入；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，為沒有扣減任何費(fèi)用和個(gè)稅前的收入。

?我全年只在一個(gè)單位拿工資，我需要辦理年度匯算么？

答復(fù)：一般情況下，如果您自 1 月起至 12 月只在一個(gè)單位領(lǐng)取工資薪金，且沒有或者已足額享受了專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除及公益慈善性捐贈(zèng)等各項(xiàng)扣除，單位通過累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，與您全年應(yīng)納個(gè)人所得稅一致。對(duì)此情形，您無需辦理綜合所得年度匯算。

如果您因填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息較晚，導(dǎo)致 12 月仍不能足額扣除、當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值的，或者還有未能扣除的符合條件的捐贈(zèng)支出等，需要通過綜合所得年度匯算申報(bào)辦理扣除并獲得退稅。 

?我如何委托其他人辦理年度匯算？

答復(fù)：您如果委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，或者其他單位和個(gè)人辦理年度匯算，您需要與受托人簽訂委托協(xié)議，并提供與申報(bào)相關(guān)的收入、扣除、納稅信息資料。后續(xù)您可登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP 或者自然人電子稅務(wù)局查詢受托人為您辦理年度匯算情況。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可通過自然人電子稅務(wù)局（）【代理辦稅】功能辦理申報(bào)。

?我取得的收入支付單位沒有代扣代繳稅款，我該怎么辦？

答復(fù)：如果扣繳義務(wù)人在向您支付綜合所得時(shí)沒有履行代扣代繳義務(wù)，您應(yīng)當(dāng)在年度匯算申報(bào)時(shí)自行補(bǔ)充申報(bào)。

?我是否不用辦理 2019 年度匯算？

答復(fù)：如果您在 2019 年度是非居民個(gè)人，無需辦理年度匯算。

如果您是居民個(gè)人，且 2019 年度取得綜合所得時(shí)您的扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅，符合以下條件之一的，可以不辦理年度匯算：

1.2019 年度取得的綜合所得年收入合計(jì)不超過 12 萬元的；

2.2019 年度應(yīng)補(bǔ)繳稅額不超過 400 元的；

3.2019 年已預(yù)繳個(gè)人所得稅與年度應(yīng)納個(gè)人所得稅一致的；

4.不申請(qǐng)退稅的。 

<5個(gè)申報(bào)責(zé)任>

?責(zé)任一 未按期辦理年度匯算需要承擔(dān)什么責(zé)任么？

答復(fù)：如果是您屬于需要退稅的，是否辦理年度匯算申請(qǐng)退稅是您的權(quán)利，無需承擔(dān)任何責(zé)任。

如果您是屬于應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的，辦理年度匯算是您的義務(wù)。根據(jù)稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處 2000 元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處 2000 元以上 1 萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。滯納金則從超過繳納期限之日起，按日加收滯納稅款萬分之五。

?責(zé)任二 不如實(shí)申報(bào)會(huì)有什么責(zé)任和后果？

答復(fù)：納稅人如未依法如實(shí)辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務(wù)行政處罰，并記入個(gè)人納稅信用檔案。根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，納稅人采取隱瞞收入、編造虛假扣除等手段逃避繳稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

納稅人的納稅申報(bào)情況將納入個(gè)人信用管理。未按規(guī)定辦理納稅申報(bào)、不繳或者少繳稅款、提供虛假資料申報(bào)享受稅收優(yōu)惠、不配合稅務(wù)檢查、虛假承諾等行為，都會(huì)對(duì)個(gè)人信用產(chǎn)生影響。

?責(zé)任三 如果員工提供的信息不準(zhǔn)確、辦錯(cuò)了，誰負(fù)責(zé)？

答復(fù)：納稅人對(duì)其提供的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。如果因員工提供信息不準(zhǔn)確、辦錯(cuò)了，由其承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

?責(zé)任四 我如果放棄退稅，可以不用辦理年度匯算，是否有什么風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任？

答復(fù)：申請(qǐng)退稅是您的權(quán)利，您可以放棄退稅。如果放棄退稅，您可以不用辦理年度匯算。沒有風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任。

?責(zé)任五 不如實(shí)報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息要承擔(dān)什么法律責(zé)任？

答復(fù)：如果納稅人填報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息存在明顯錯(cuò)誤，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，拒不更正也不說明情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停其享受專項(xiàng)附加扣除。待納稅人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說明情況后，可繼續(xù)專項(xiàng)附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按規(guī)定追補(bǔ)扣除。

納稅人的納稅申報(bào)情況將納入個(gè)人信用管理。未按規(guī)定辦理納稅申報(bào)、不繳或者少繳稅款、提供虛假資料申報(bào)享受稅收優(yōu)惠、不配合稅務(wù)檢查、虛假承諾等行為，都會(huì)對(duì)個(gè)人信用產(chǎn)生影響。

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