賬面已全額計提,之后優(yōu)惠政策出臺該如何調(diào)賬?
問題:賬面已全額計提,之后優(yōu)惠政策出臺該如何調(diào)賬?
答案:(一)房產(chǎn)稅、土地使用稅的減免
之前已全額計提,后續(xù)優(yōu)惠政策出臺可在繳納時做對應(yīng)賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
稅金及附加/營業(yè)外收入/其他收益等(減免金額)
提醒:小企業(yè)會計準(zhǔn)則中無“其他收益”科目。
(二)企業(yè)統(tǒng)籌社保部分減免,此前已全額計提該如何調(diào)賬?
分兩步驟走:
1、已經(jīng)全額計提但未繳納的,需要將減免金額的計提分錄紅沖處理:
借:管理費用、生產(chǎn)成本等(紅字,減免金額)
貸:應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷(紅字,減免金額)
2、若是已經(jīng)按計提的全額繳納的,那么需要根據(jù)當(dāng)?shù)夭块T規(guī)定的退、抵方法確定處理:
(1)用于抵減以后期間的,無需賬務(wù)處理,“應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、醫(yī)?!弊匀坏譁p即可。(比如可抵減減征后剩余的單位繳費部分)
小貼士:自然抵減是因為“應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、醫(yī)保”借方科目反映的是實際繳納的社保,多繳了該科目借方金額會大于貸方,以后期間少繳即可抵減。
(2)當(dāng)?shù)夭块T確定退還的,在實際收到時:
借:銀行存款
借:應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、醫(yī)療(紅字,退還金額)
小貼士:收到退還社??铐棔r沖銷多支付的“應(yīng)付職工薪酬”科目時,應(yīng)借方紅沖該科目。因為該科目貸方核算的是計入成本費用的薪酬情況。
學(xué)習(xí)更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播,可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務(wù)頻道,點擊進(jìn)入>>
下一篇:選擇匯繳地之后可以變更么?