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小規(guī)模建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款時(shí),一定要預(yù)繳增值稅嗎?

來(lái)源: 郝老師說(shuō)會(huì)計(jì) 編輯:蘇米亞 2020/04/07 16:06:32  字體:

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問(wèn)題:小規(guī)模建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款時(shí),一定要預(yù)繳增值稅嗎?

實(shí)務(wù)

答案:建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款時(shí),無(wú)論本地項(xiàng)目還是異地項(xiàng)目的:

1.如果不存在分包的情況下,當(dāng)期預(yù)收賬款金額大于10萬(wàn)元的才預(yù)繳增值稅;

2.如果存在分包的情況下,當(dāng)期預(yù)收賬款減去分包款后差額大于10萬(wàn)元的才預(yù)繳增值稅。

參考:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)):

第一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅。

第二條規(guī)定,適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

第六條規(guī)定,按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

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