個(gè)稅匯算清繳還在繼續(xù)中，如何做好2019年度個(gè)稅匯算清繳呢？需要退稅、補(bǔ)稅的小伙伴知道如何計(jì)算數(shù)額嗎？今天就帶大家一起來(lái)學(xué)習(xí)一下年度個(gè)稅匯算清繳3種常見(jiàn)的典型情況計(jì)算，希望能對(duì)大家有幫助。

?第一種情況：工資+傭金，前多后少，導(dǎo)致稅款多交，可選擇辦理匯繳申請(qǐng)退稅

　　【案例1】2019年佩奇任職于木蘭設(shè)備公司，佩奇全年工資及扣除情況如下：

　?、?月-3月每月領(lǐng)取工資8000元

　　②后因崗位調(diào)整，4月-12月每月工資5500元

　　③個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”600元

　?、?假設(shè)沒(méi)有符合專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目及其他

　　【案例分析】

　　√1月-3月每月領(lǐng)取工資8000元預(yù)交個(gè)稅如下：

　　1月-3月累計(jì)預(yù)交個(gè)稅=（8000×3-5000×3-600×3）×3%=216（元）

　　√4月-12月工資調(diào)整每月5500元

　　1月-12月累計(jì)預(yù)交個(gè)稅=（8000×3+5500×9-5000×12-600×12）×3%=189（元）

　　提示：2019年全年應(yīng)預(yù)交189元，1-3月已預(yù)交216元，可通過(guò)匯算清繳申請(qǐng)退回多繳納的27元。

　　?年中入職、離職或退休6萬(wàn)扣的不到位，導(dǎo)致多交，可選擇匯繳辦理退稅

　　【案例2】2019年7月佩奇入職木蘭公司，佩奇2019年任職工資情況如下：

　?、倥迤?-12月，每月領(lǐng)取工資20000元， 個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”每月2000元

　　假設(shè)沒(méi)有符合專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目及其他

　　【案例分析】

　　佩奇7月-12月：累計(jì)預(yù)交個(gè)稅=（20000×6-5000×6-2000×6）×10%-2520=5280（元）

　　由于年中就業(yè)、退職或者部分月份沒(méi)有收入，任職單位僅按照任職受雇月份數(shù)計(jì)算減除費(fèi)用，未充分扣除6萬(wàn)元減除費(fèi)用，年度匯算可以充分扣除6萬(wàn)元。

　　匯繳需要從新調(diào)整計(jì)稅公式

　　全年應(yīng)納稅所得額=20000×6-2000×6-60000=48000（元）

　　全年應(yīng)納稅額=48000×10%-2520=2280（元）

　　應(yīng)退稅額=5280-2280=3000（元）

　　2019年度匯算的時(shí)間為2020年3月1日至6月30日，可以通過(guò)匯算申請(qǐng)退回已繳納的3000元個(gè)稅款。

　　?沒(méi)有扣專項(xiàng)附加（或者多扣），導(dǎo)致多交或少交

　　【案例3】2019年1月初佩奇與喬治入職木蘭公司，佩奇與喬治2019年任職與離職工資情況如下：

　?、倥迤?-12月，每月領(lǐng)取工資10000元，共計(jì)120000元

　?、谂迤?-12月，個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”每月1000元，共計(jì)12000元

　?、叟迤嬉虿涣私鈧€(gè)稅相關(guān)政策，導(dǎo)致1月-12月少扣子女教育每月1000元，少扣贍養(yǎng)老人每月2000元

　　【案例分析】

佩奇應(yīng)補(bǔ)（退）稅額

　　佩奇1月-12月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅為：[120000-60000-12000]×10%-2520=2280元

　　根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào) 關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告第三條：居民個(gè)人填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息存在明顯錯(cuò)誤，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，居民個(gè)人拒不更正或者不說(shuō)明情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停納稅人享受專項(xiàng)附加扣除。居民個(gè)人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說(shuō)明情況后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，居民個(gè)人可繼續(xù)享受專項(xiàng)附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按規(guī)定追補(bǔ)扣除。

　　全年應(yīng)納稅所得額=120000-60000-12000-36000= 12000（元）

　　全年應(yīng)納稅額=12000×3%=360（元）

　　應(yīng)退稅額=2280-360=1920（元）

　　【案例4】承接【案例3】2019年1月初佩奇與喬治入職木蘭公司，佩奇與喬治2019年任職與離職工資情況如下：

　　④喬治1月-12月，每月領(lǐng)取工資20000元，共計(jì)240000元

　?、輪讨?月-12月，個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”每月1000元，共計(jì)12000元

　　⑥喬治10月因病入醫(yī)，11月出院，在醫(yī)保管理信息系統(tǒng)記錄的由“個(gè)人負(fù)擔(dān)”為100000元的醫(yī)藥費(fèi)用支出。

　　【案例分析】

喬治1-12月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅為：（20000×12-5000×12-1000×12）×20%－16920=16680（元）

　　根據(jù)國(guó)發(fā)[2018]41號(hào) 國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知第四章 大病醫(yī)療第十一條 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

　　全年應(yīng)納稅所得額=20000×12-5000×12-1000×12-80000=88000（元）

　　全年應(yīng)納稅額= 88000×10%－2520=6280（元）

　　應(yīng)退稅額=16680-6280=10400（元）

好課推薦

為幫助大家更順利地進(jìn)行匯算清繳工作，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校推出2020年匯算清繳37賬表填報(bào)私教班，2位導(dǎo)師輔導(dǎo)，四大專題，10小時(shí)講解，37張表填寫，助您輕松打贏匯算清繳最后一戰(zhàn)！點(diǎn)擊查看>>

想學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專家問(wèn)答、能力測(cè)評(píng)、免費(fèi)直播，可以查看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道，點(diǎn)擊進(jìn)入>>

本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載必須注明出處。