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機票、火車票如何抵扣進(jìn)項稅額？政策+案例解析！
公司出差經(jīng)常會涉及到機票、火車票，作為財務(wù)人員，一定要清楚的知道機票、火車票等客票如何抵扣進(jìn)項稅額，今天我們就來為大家整理了相關(guān)政策+案例解析，需要的小伙伴速來學(xué)習(xí)起來吧。
★首先帶大家來看一看可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證有哪些：
增值稅專用發(fā)票
海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票
代扣代繳稅款的完稅憑證
增值稅電子普通發(fā)票
注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路水路等其他客票
★政策梳理
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；
（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；
（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項目。
《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二條第（一）項第5點，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（6）“購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”
財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）2019年4月1日開始，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：
航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：
鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
★例如以下航空客票：
可以抵扣的進(jìn)項稅額=（200+70）÷（1+9%）×9%=22.29
借：管理費用-差旅費297.71
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額22.29
貸：銀行存款320
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本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明出處。
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