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備考信息
01
我在湖北省武漢市經(jīng)營著一家小超市,屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,2020年三季度預計銷售額20萬元。請問在三季度應當如何申報?
答:《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條和《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(2019年第4號)第一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅?! ?/p>
針對您提供的情況,小超市三季度的總體銷售額預計在20萬元左右,您可以適用小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策。在辦理三季度增值稅納稅申報時,將銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(若登記注冊類型為個體工商戶,則應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”),如果沒有其他免稅項目,無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。
02
我公司是在湖北省宜昌市從事廣告服務業(yè)的一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,今年三季度預計銷售收入為40萬元,按照規(guī)定,可以適用免征增值稅的政策。請問我公司在辦理三季度增值稅納稅申報時應當如何申報?
答:《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號) 和《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)規(guī)定,自2020年3月1日至12月31日,對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅。
針對您提供的情況,你公司可以適用免征增值稅政策。在辦理三季度納稅申報時,應按照《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條的規(guī)定,免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次。
03
我公司是廣東省從事服裝零售業(yè)務的增值稅小規(guī)模納稅人,按季進行增值稅納稅申報。今年三季度含稅銷售收入50.5萬元,按照規(guī)定,三季度銷售額可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請問我公司應當如何辦理三季度增值稅申報?
答:按照《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條和《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)規(guī)定,你公司應當將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次?! ?span style="font-family: inherit;">
具體來說,你公司在辦理三季度增值稅納稅申報時,應當將銷售額50萬元[50.5/(1+1%)=50]的合計數(shù)50萬元,填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”,對應減征的增值稅應納稅額1萬元(50×2%=1),填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時,你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次,填報時應準確選擇減稅項目代碼,準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相應欄次。
04
我是上海一家按季申報增值稅小規(guī)模納稅人,經(jīng)營業(yè)務適用3%征收率,三季度預計不含稅銷售額為25萬元,未開具發(fā)票,請問在三季度如何辦理增值稅納稅申報?
答:按照《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅2019第13號)第一條和《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(2019年第4號)第一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅?! ?/p>
針對您提供的情況,三季度可以適用增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策。在辦理三季度增值稅納稅申報時,將銷售額25萬元填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(若你公司登記注冊類型為個體工商戶,則應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”),對應本期免稅額0.75萬元[(25×3%=0.75)],填寫在第18欄“小微企業(yè)免稅額” (若你公司登記注冊類型為個體工商戶,則應填寫在第19欄“未達起征點免稅額”)。如果你公司沒有其他免稅項目,無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。
05
我公司是福建一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,今年三季度預計含稅銷售收入為101萬元,按照今年復工復業(yè)政策規(guī)定,可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果三季度銷售的貨物在四季度發(fā)生退貨,我公司在三、四季度分別如何辦理增值稅納稅申報?
答:按照《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)和《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)規(guī)定,你公司應當在辦理三季度增值稅納稅申報時,將減按1%征收率征收增值稅的銷售額100萬元[101/(1+1%)=100],填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”,對應減征的增值稅應納稅額2萬元[(100×2%=2)],填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時,你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次,填報時應準確選擇減稅項目相關代碼,準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關欄次?! ?span style="font-family: inherit;">
若你公司三季度適用減征增值稅政策的銷售貨物收入在四季度發(fā)生銷貨退回,那么對應的銷售額應當從四季度銷售額中扣減,在辦理四季度增值稅納稅申報時,將退貨對應的銷售額和對應按2%計算的減征增值稅應納稅額(計為負數(shù)),分別計入《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”和第16欄“本期應納稅額減征額”欄次,并且應當同時填寫《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。
06
我公司是重慶市一家提供建筑服務的企業(yè),屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,三季度預計取得含稅收入45.4萬元,同時我公司期初結轉的扣除項目還有5萬元。請問我公司在辦理三季度納稅申報時,《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》應當如何計算填寫?
答:《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條第二款規(guī)定,《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)?! ?/p>
你公司在辦理三季度增值稅納稅申報時,《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第1欄至第7欄依次填報5萬元、0萬元、5萬元、0萬元、45.4萬元、5萬元、40.4萬元。在計算填寫第8欄時,計算公式中的征收率為1%,第8欄應填寫40萬元[40.4÷(1+1%)=40]。在填報《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》時,第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”填寫為40萬元,對應減征的增值稅應納稅額0.8萬元(40×2%=0.8),填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時,你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次,填報時應準確選擇減稅項目代碼,準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關欄次。
07
我是江蘇省從事服裝零售業(yè)務的個體工商戶,屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,2020年7月份銷售貨物5萬元,8月份未銷售貨物,預計9月份銷售貨物15萬元,同時銷售不動產(chǎn)50萬元,相關業(yè)務均未開具專用發(fā)票,請問三季度我應該如何計算繳納增值稅?
答:《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(2019年第4號)第一條明確,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅;小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
您三季度銷售額合計70萬元,但扣除50萬元的不動產(chǎn)銷售額后,貨物銷售額為20萬元,未超過小規(guī)模納稅人季度免稅銷售額標準,因此,銷售貨物的20萬元可以享受免征增值稅政策。
《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號) 和《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)規(guī)定,自2020年3月1日至12月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。銷售不動產(chǎn)適用5%的征收率,不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。因此,您三季度銷售不動產(chǎn)取得的50萬元,需要按照現(xiàn)行銷售不動產(chǎn)的政策計算繳納增值稅。
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