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退還的增值稅留抵稅額是否繳納企業(yè)所得稅？

來源: 中國稅務(wù)報(bào) 編輯：蘇米亞 2021/01/27 18:33:44　　字體：大 小

【問題】

企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅留抵稅額，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

【答案】

根據(jù)《財(cái)政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2008]151號)規(guī)定，財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

企業(yè)取得的增值稅期末留抵稅額退還款將導(dǎo)致未來可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)減少，實(shí)質(zhì)上未給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入，不涉及收入確認(rèn)，因此，不需要繳納企業(yè)所得稅。

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