必看！哪些保險費可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：蘇米亞 2021/05/12 15:02:15　　字體：大小

現(xiàn)在許多企業(yè)都為員工或者自身購買了保險，種類可謂五花八門，那么到底哪些保險費是可以企業(yè)所得稅稅前扣除的呢？快一起來看看吧！

一、企業(yè)為員工購買的各類保險

◆1.五險一金

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條第一款規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

●注意：必須是為職工繳納的，必須依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準繳納。

◆2.補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條第二款規(guī)定，企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

◆3.特殊工種職工人身安全保險費

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

◆4.人身意外保險費

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）第一條規(guī)定，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

二、企業(yè)為自身購買的各類保險

◆1.責任保險費

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

◆2.財產(chǎn)保險費

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十六條規(guī)定，企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。

◆3.銀行業(yè)金融機構(gòu)存款保險費

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)存款保險保費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2016〕106號）規(guī)定，銀行業(yè)金融機構(gòu)依據(jù)《存款保險條例》的有關(guān)規(guī)定、按照不超過萬分之一點六的存款保險費率，計算交納的存款保險保費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

注意：準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的存款保險保費計算公式如下：準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的存款保險保費=保費基數(shù)×存款保險費率。保費基數(shù)以中國人民銀行核定的數(shù)額為準。準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的存款保險保費，不包括存款保險保費滯納金。

更多保險費用賬稅處理，請查看《保理公司賬務(wù)處理》，帶你快速get各種業(yè)務(wù)的保險業(yè)務(wù)賬稅處理！

相關(guān)推薦：

保險行業(yè)審計實務(wù)，你了解了嗎

企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險你最想知道的十個問題！

上一篇：總公司、分公司如何選擇會計核算模式？

下一篇：專項附加扣除：住房與租房，我該咋選擇？