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對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō),每天都少不了要跟發(fā)票打交道,作為開(kāi)票方我們?cè)趯?duì)外開(kāi)具發(fā)票時(shí)若不注意相關(guān)要求,很容易導(dǎo)致開(kāi)具不合規(guī)發(fā)票。今天我們就將10種常見(jiàn)的發(fā)票開(kāi)具要點(diǎn)進(jìn)行匯總梳理,接下來(lái),我們一起看看吧~
01
開(kāi)具增值稅普通發(fā)票
自2017年7月1日起,購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的,銷售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。
所稱企業(yè),包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
政策依據(jù):
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))第一條
02
開(kāi)具建筑服務(wù)發(fā)票
提供建筑服務(wù),納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。
政策依據(jù):
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第四條
03
開(kāi)具貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票
增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù),使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中,如內(nèi)容較多可另附清單。
政策依據(jù):
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào))第一條
04
保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)開(kāi)具代收車船稅發(fā)票
保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人,在代收車船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括:保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。
政策依據(jù):
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第51號(hào))
05
開(kāi)具銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票
銷售不動(dòng)產(chǎn),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)),“單位”欄填寫(xiě)面積單位,備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
政策依據(jù):
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第四條
06
銷售機(jī)動(dòng)車開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
銷售機(jī)動(dòng)車開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí),應(yīng)正確選擇機(jī)動(dòng)車的商品和服務(wù)稅收分類編碼。增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號(hào)”欄應(yīng)填寫(xiě)機(jī)動(dòng)車車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào),“單位”欄應(yīng)選擇“輛”,“單價(jià)”欄應(yīng)填寫(xiě)對(duì)應(yīng)機(jī)動(dòng)車的不含增值稅價(jià)格。匯總開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,應(yīng)通過(guò)機(jī)動(dòng)車發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》,其中的規(guī)格型號(hào)、單位、單價(jià)等欄次也應(yīng)按照上述增值稅專用發(fā)票的填寫(xiě)要求填開(kāi)。
政策依據(jù):
《國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號(hào))第八條
07
銷售機(jī)動(dòng)車開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票
銷售機(jī)動(dòng)車開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí),應(yīng)遵循以下規(guī)則:
1.按照“一車一票”原則開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,即一輛機(jī)動(dòng)車只能開(kāi)具一張機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,一張機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫(xiě)一輛機(jī)動(dòng)車的車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)。
2.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識(shí)別號(hào)/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/身份證明號(hào)碼”欄,銷售方根據(jù)消費(fèi)者實(shí)際情況填寫(xiě)。如消費(fèi)者需要抵扣增值稅,則該欄必須填寫(xiě)消費(fèi)者的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào),如消費(fèi)者為個(gè)人則應(yīng)填寫(xiě)個(gè)人身份證明號(hào)碼。
政策依據(jù):
《國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號(hào))
08
開(kāi)具出租不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票
1.出租不動(dòng)產(chǎn),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
2.個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收,納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),通過(guò)新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開(kāi)票功能,錄入含稅銷售額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。
政策依據(jù):
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第四條
09
開(kāi)具“差額征稅”發(fā)票
適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。
政策依據(jù):
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第四條
10
開(kāi)具銷售預(yù)付卡發(fā)票
(一)單用途商業(yè)預(yù)付卡業(yè)務(wù)發(fā)票處理:
1.單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅。售卡方可向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
2.持卡人使用單用途卡購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)時(shí),貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。
3.銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的,銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí),應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
(二)支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡業(yè)務(wù)發(fā)票處理:
1.支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金,或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金,不繳納增值稅。支付機(jī)構(gòu)可向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
2.持卡人使用多用途卡,向與支付機(jī)構(gòu)簽署合作協(xié)議的特約商戶購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù),特約商戶應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。
3.特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí),應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù):
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))第三條、第四條
以上10點(diǎn)注意事項(xiàng),您清楚了嗎?關(guān)于更多發(fā)票的相關(guān)問(wèn)題,點(diǎn)擊查看>>財(cái)稅實(shí)務(wù)選課中心-發(fā)票實(shí)操,帶你全盤(pán)搞定發(fā)票疑難。
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