河北省建筑企業(yè)所得稅如何確認(rèn)當(dāng)期收入的實(shí)現(xiàn)？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2022/05/13 17:18:52　　字體：大小

【問(wèn)題】

【答案】

參考河北省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《河北省建筑安裝企業(yè)所得稅征收管理辦法》（修訂稿）的通知》(冀地稅發(fā)〔2010〕29號(hào)印發(fā))(國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局公告2018年第2號(hào)修改并發(fā)布)的規(guī)定： “第十二條納稅人的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

建筑企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第十三條企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

（一）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：

1．收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

2．交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；

3．交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

（二）企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：

1．已完工作的測(cè)量；

2．已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；

3．發(fā)生成本占總成本的比例。

（三）企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。

第十四條對(duì)建筑合同約定由建設(shè)單位提供主要材料的納稅人，不論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)以材料撥付單（調(diào)撥單）或單項(xiàng)工程取費(fèi)表上記載的內(nèi)容來(lái)確定當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入。

第十五條當(dāng)納稅人提供勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定其工程進(jìn)度，并按照完工百分比法確認(rèn)當(dāng)期收入?！?/p>

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