01.優(yōu)惠政策

一、2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額未超過10萬（季度30萬），免征增值稅。

二、對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。

三、對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派取得的收入，免征增值稅。

四、對(duì)單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。

五、2020年3月1日至5月31日，除湖北省外其他省市增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

02.申報(bào)規(guī)定

適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。

小規(guī)模納稅人適用減按1%征收率征收的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

03.申報(bào)案例

案例一：

只發(fā)生減征增值稅情形的，如何申報(bào)？

問：1戶從事廣告服務(wù)業(yè)的按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，今年1-2月份未取得銷售收入，3月份預(yù)計(jì)銷售收入為40.4萬元(含稅)，請(qǐng)問一季度增值稅如何申報(bào)?

【填表規(guī)則】：

應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

案例二：

適用差額征收的小規(guī)模納稅人，發(fā)生減征增值稅情形，如何申報(bào)？

問：1戶提供建筑服務(wù)的按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，1-2月份未取得收入，3月份預(yù)計(jì)取得含稅收入45.4萬元，同時(shí)一季度期初結(jié)轉(zhuǎn)的扣除項(xiàng)目還有5萬元。《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算填寫?

【填表規(guī)則】：

應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

案例三：

納稅人既有適用3%征收率，又有減按1%征收率情形的，如何申報(bào)？

問：1戶從事一次性手套等衛(wèi)生用品零售的按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，由于疫情原因，一次性手套銷量激增，2020年1月和2月含稅銷售額分別為8萬元、15萬元，預(yù)計(jì)3月份銷售額將突破20萬元，全部是衛(wèi)生用品銷售的收入，相關(guān)業(yè)務(wù)不開具專用發(fā)票。如何計(jì)算繳納一季度的增值稅?

【填表規(guī)則】：

2020年1-3月取得的銷售收入合計(jì)超過30萬元，不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策，則1-2月銷售額需要按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅; 3月份取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策，享受減稅優(yōu)惠。

案例四：

納稅人發(fā)生免征增值稅情形的，如何申報(bào)？（一）

問：1戶提供餐飲服務(wù)的按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月份銷售貨物20萬元，2月份因疫情停業(yè)未銷售貨物，預(yù)計(jì)3月份銷售符合8號(hào)公告免稅貨物5萬元，同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)50萬元，以上均為不含稅銷售額，相關(guān)業(yè)務(wù)均未開具專用發(fā)票，請(qǐng)問一季度應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅?

【填表規(guī)則】：

一季度銷售額合計(jì)75萬元，但扣除50萬元的不動(dòng)產(chǎn)銷售額后，貨物銷售額為25萬元，未超過小規(guī)模納稅人季度免稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)，因此，銷售貨物的25萬元可以享受免征增值稅政策。

銷售不動(dòng)產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。一季度銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的50萬元，需要按照現(xiàn)行銷售不動(dòng)產(chǎn)的政策計(jì)算繳納增值稅。

案例五：

納稅人發(fā)生免征增值稅情形的，如何申報(bào)？（二）

問：1戶按季申報(bào)的生活服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，1-2月份銷售額35萬元（不含稅），3月份預(yù)計(jì)銷售額10萬元（不含稅），準(zhǔn)備按照國家稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)規(guī)定，適用免征增值稅政策。請(qǐng)問在一季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?

【填表規(guī)則】：

適用免征增值稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。

季度銷售額超過30萬的小規(guī)模納稅人，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，享受免征增值稅政策的銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時(shí)在填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，準(zhǔn)確選擇免稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫對(duì)應(yīng)免稅銷售額等項(xiàng)目。

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