出差請客戶吃飯花了2000元，計入業(yè)務(wù)招待費還是差旅費？

來源: 財務(wù)君編輯：xiemengxue 2020/04/16 15:05:06　　字體：大小

01業(yè)務(wù)招待費、差旅費、餐費，有什么區(qū)別？

首先得清楚什么是業(yè)務(wù)招待費。

簡單來說就是3點特征：以企業(yè)經(jīng)營為目的、企業(yè)與被招待人存在業(yè)務(wù)關(guān)系、合理支出。企業(yè)所有者的個人愛好支出費用算不算業(yè)務(wù)招待費？相信很多人都會說“不算”，因為它跟企業(yè)經(jīng)營沒關(guān)系啊。

清楚了業(yè)務(wù)招待費的特征，接下來理清它跟其他費用科目的區(qū)別，在業(yè)務(wù)招待費的范圍上，沒有官方文件的界定，因此很容易跟其他費用“難舍難分”，其中最易混淆的就是差旅費和餐費，現(xiàn)在針對這三個費用科目給大家做個區(qū)分。

與差旅費有什么區(qū)別？比如，客戶來公司談項目，產(chǎn)生的住宿費由本公司承擔，會計人員可以將這筆費用列入業(yè)務(wù)招待費；如果是本公司的員工到客戶公司去談項目，產(chǎn)生的住宿費還是由本公司承擔，那就得計入差旅費了。業(yè)務(wù)招待費與差旅費的區(qū)別就是，前者是為企業(yè)外人員支出的費用，后者是為企業(yè)內(nèi)部人員支出的費用。

業(yè)務(wù)招待費與餐費有什么區(qū)別？業(yè)務(wù)招待費包括餐費，餐費也不一定就屬于業(yè)務(wù)招待費，它們的關(guān)系如下圖：

微信圖片_20200416145606

某員工要出差去廣州陪客戶，與客戶一同登上廣州塔，領(lǐng)導說費用自己全承包了吧，于是去廣州塔的交通費、廣州塔的門票費、結(jié)束之后宴請對方的餐費、贈送對方紀念品的雜費等等，都囊括在業(yè)務(wù)招待費里面。

但是“餐費不一定屬于業(yè)務(wù)招待費”怎么理解呢？最常見的，公司免費提供午餐，這是餐費，但計入職工福利費；員工出差期間要吃飯吧？產(chǎn)生的餐費就得計入差旅費。

業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的基數(shù)是多少？在國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅法實施條例中，有這樣一條規(guī)定：

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只要符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費支出，在不超過當年營業(yè)收入的千分之五的前提下，企業(yè)都可以按照發(fā)生額的60%進行稅前扣除。

02案例問答

1.我買了300元水果用于業(yè)務(wù)招待，憑證上該寫誰的身份證號和名字？

對于報銷申請單，誰要報銷就寫誰的名字；對于收據(jù)，誰收錢就寫誰的名字。

2.業(yè)務(wù)招待費進項稅額可以抵扣嗎？

不能抵扣。就算抵扣了也要做進項稅額轉(zhuǎn)出。

3.贈送給客戶的茶葉，為什么涉及業(yè)務(wù)招待費？

如果茶葉是自產(chǎn)的，則視同銷售：

借：銷售費用--業(yè)務(wù)招待費

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

如果茶葉是外購的：

1）銷售茶葉的商貿(mào)公司將部分茶葉送給客戶，購入時：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

贈送時：

借：銷售費用

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

2）非茶葉公司買回茶葉贈送客戶：

借：銷售費用——業(yè)務(wù)招待費

貸：銀行存款

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