小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策解讀建議收藏！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/17 12:09:14　　字體：大小

剛剛小編給大家整理了一般納稅人應納稅額的計算以及在申報前應該注意的事項，其實注意事項在小規(guī)模納稅人這里依然適用。針對小規(guī)模納稅人，小編整理了應納稅額的計算以及優(yōu)惠政策的解讀。

依舊先上圖：小規(guī)模納稅人適用的征收率以及相關(guān)事項。

小規(guī)模納稅人
評定標準	年不含稅收入≦500萬
征收率	3%
發(fā)票領(lǐng)用	稅總函〔2019〕243號全面推行小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票。稅務總局進一步擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票范圍，小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為、需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。
采購入賬	采購支付的貨款，全額進采購成本

特殊規(guī)定：

年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人資格登記。

小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策：

根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》,《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年23號）明確規(guī)定：按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

比如某公司是5月底、二季度中間新成立的小規(guī)模納稅人，二季度實際經(jīng)營月份為六月份這一個月時間，這種情況下，該公司二季度可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度為30÷3＝10萬元；如果二季度實際經(jīng)營月份為2個月，則二季度可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度為20萬元。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

根據(jù)《北京市財政局國家稅務總局北京市稅務局轉(zhuǎn)發(fā)財政部稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》京財稅〔2019〕196號規(guī)定：

對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

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