是不是有很多小伙伴，總是聽到過匯算清繳，但是卻不知道到底啥是匯算清繳？別急，一篇文章都給你整理好了。

匯算清繳是稅務(wù)局對企業(yè)在年度內(nèi)預(yù)繳所得稅進(jìn)行綜合匯算后，進(jìn)行多退少補的一種管理辦法。也就是清理已繳或未繳的所得稅的一種管理方法。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第五十三條

企業(yè)所得稅按納稅年度計算。

納稅年度自公歷1月1日起至12 月31日止。 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企 業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅 納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

那么有人就問了：四個季度合計預(yù)繳金額不等于年度應(yīng)納稅額嗎？為什么還要匯算清繳?

區(qū)別： 為簡便操作，季度預(yù)繳計算相對簡單，基本上是以報表數(shù)據(jù)進(jìn)行申報 納稅調(diào)整等事項，只在年度申報進(jìn)行調(diào)整因此，四個季度預(yù)繳金額的合計，不一定等于全年應(yīng)納稅額，需要匯算清繳，多退少補。

企業(yè)所得稅匯算清繳

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

【企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項】

一、免稅收入

國債利息收入； 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 符合條件的非營利組織的收入。

企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入免征企業(yè)所得稅。

二、減計收入

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作 為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

三、加計扣除

 研發(fā)費用、企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。 

四、所得減免

從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。

五、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

六、抵扣應(yīng)納稅所得額

如： 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

七、減低稅率（納稅申報表稅率為法定稅率25%不可修改，減低稅率通過減免稅額來實現(xiàn)）

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

自2017年1月1日起，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率

征收企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

八、小型微利企業(yè)

自2019年1月1日至2021年12月31，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不 超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；

對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50% 計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

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