根據(jù)《刑法》的相關(guān)規(guī)定：虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

而針對(duì)個(gè)別給國(guó)家?guī)?lái)巨大損失、情節(jié)特別嚴(yán)重者，會(huì)被判處無(wú)期徒刑，并沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。所以再說(shuō)一句，一定不要虛開(kāi)增值稅發(fā)票哦！

一、怎么辨別虛開(kāi)發(fā)票

發(fā)票虛開(kāi)，很多情況下是真票假業(yè)務(wù)，這種情況下，通過(guò)網(wǎng)站等方式查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)螣o(wú)法發(fā)現(xiàn)虛開(kāi)的問(wèn)題(因?yàn)榘l(fā)票本身就是真的)。但依照稅務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)有限的票面信息，同樣可以對(duì)發(fā)票是否涉及虛開(kāi)進(jìn)行分析判斷，最終揭穿其虛開(kāi)的事實(shí)。

1、銷(xiāo)售地、采購(gòu)地距離分析

納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)，從節(jié)約成本、方便接受服務(wù)的角度考慮，會(huì)盡量就近采購(gòu)。如某玻璃生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)玻璃中會(huì)消耗天然氣，從節(jié)約成本角度考慮，該企業(yè)一般不會(huì)舍近求遠(yuǎn)去很遠(yuǎn)的地方采購(gòu)天然氣。如果明明納稅人可以就近采購(gòu)，卻從他地購(gòu)進(jìn)，可能會(huì)涉及接受虛開(kāi)。

這是安徽省的一家建筑企業(yè)，該企業(yè)在安慶承接了一個(gè)江堤修筑工程。在對(duì)這家企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，一張材料發(fā)票顯示這樣的信息：

貨物名稱：塊石，價(jià)稅合計(jì)99800元，稅率17%，購(gòu)買(mǎi)方為被查單位，沒(méi)有問(wèn)題。但銷(xiāo)售方一欄卻顯示這樣的信息 ：銷(xiāo)貨單位為鎮(zhèn)江某公司，該公司注冊(cè)地在鎮(zhèn)江市某區(qū)某寫(xiě)字樓一個(gè)寫(xiě)字間。

銷(xiāo)售地、采購(gòu)地相距1500公里，如此遠(yuǎn)的距離，對(duì)于銷(xiāo)售和采購(gòu)塊石來(lái)說(shuō)，極不合常理。這種低價(jià)值的貨物，安慶附近同樣會(huì)有生產(chǎn)，舍近求遠(yuǎn)采購(gòu)，只能指向該單位接受了虛開(kāi)。

隨后的調(diào)查，證實(shí)了檢查人員的判斷，該單位因接受虛開(kāi)，被定性為偷稅，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣、虛增的成本調(diào)增應(yīng)納稅所得額，該行為導(dǎo)致少繳的增值稅、企業(yè)所得稅被追繳，同時(shí)被處以少繳稅款一倍的罰款。

2、對(duì)方經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)能力分析

任何一個(gè)納稅人都會(huì)有其相對(duì)穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)范圍及經(jīng)營(yíng)能力，如一家電器銷(xiāo)售公司，一般情況下不會(huì)提供房屋中介服務(wù)。再比如，一個(gè)注冊(cè)資本金五萬(wàn)元、員工人數(shù)五人的企業(yè)，不太可能承接造價(jià)一億元的工程、開(kāi)出一億元面額的發(fā)票，這與其經(jīng)營(yíng)能力不相符的。

檢查人員在檢查B公司“管理費(fèi)用”賬簿、憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，開(kāi)票單位為“勝*電子經(jīng)營(yíng)部”，貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱為“咨詢費(fèi)”，金額為29999元，無(wú)任何相關(guān)合同、協(xié)議。

詢問(wèn)該單位財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員回答是：管理咨詢費(fèi)。檢查人員查詢“勝*電子經(jīng)營(yíng)部”相關(guān)注冊(cè)信息，發(fā)現(xiàn)該經(jīng)營(yíng)部為小規(guī)模納稅人，經(jīng)營(yíng)范圍為電子產(chǎn)品銷(xiāo)售。顯然，這樣的單位是不可能提供咨詢服務(wù)的，該發(fā)票所記載的業(yè)務(wù)并不存在，為虛開(kāi)。最終，該單位發(fā)票違法行為被處罰，同時(shí)，虛列費(fèi)用導(dǎo)致少繳的企業(yè)所得稅被追繳、并被處以少繳稅款0.5倍罰款。

3、發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額為整

從常理來(lái)說(shuō)，銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)價(jià)稅金額恰好為整數(shù)的概率極低。

虛開(kāi)發(fā)票者為了省事、方便計(jì)算開(kāi)票點(diǎn)數(shù)，會(huì)相對(duì)更多的樂(lè)于選擇開(kāi)具整數(shù)金額的發(fā)票。所以，整數(shù)金額的發(fā)票，往往可能會(huì)存在虛開(kāi)的問(wèn)題。

對(duì)大華公司進(jìn)行檢查時(shí)，檢查人員在該單位管理費(fèi)用科目中，發(fā)現(xiàn)列支有不少的會(huì)議費(fèi)，查看其中較大金額的一個(gè)記賬憑證，后面是一張名稱為會(huì)議費(fèi)的增值稅普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)金額200000元，附了會(huì)議通知、會(huì)議日程、會(huì)議發(fā)票（查驗(yàn)為真）等證明資料。

雖然形式?jīng)]看出什么問(wèn)題，但檢查人員依舊認(rèn)為，整數(shù)金額存疑。通過(guò)延伸調(diào)查開(kāi)票單位，確認(rèn)該發(fā)票業(yè)務(wù)內(nèi)容并非會(huì)議費(fèi)，而是餐費(fèi)儲(chǔ)值卡，且該儲(chǔ)值卡并未發(fā)生支出。最終該單位因虛增費(fèi)用少繳企業(yè)所得稅被補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金。

上述發(fā)票檢查的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)納稅人同樣意義重大。在日常取得發(fā)票過(guò)程中，如果發(fā)票查驗(yàn)為真，財(cái)務(wù)人員也要注意從上述三個(gè)方面對(duì)發(fā)票信息進(jìn)行分析，以判斷取得的發(fā)票是否存在問(wèn)題，避免因取得有問(wèn)題發(fā)票而遭受經(jīng)濟(jì)損失、承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、你還可以這樣辨別虛開(kāi)發(fā)票

1、首先從取得增值稅發(fā)票企業(yè)的財(cái)務(wù)處理上看，往往有如下特征哦！

（2）沒(méi)有入庫(kù)單或制造假入庫(kù)單，且沒(méi)有相關(guān)的收發(fā)貨運(yùn)單據(jù)；

（3）進(jìn)、銷(xiāo)、存賬目記載混亂，對(duì)應(yīng)關(guān)系不清；

（4）在應(yīng)付賬款上長(zhǎng)期掛賬不付款，或資金來(lái)源不明；

（5）從銀行對(duì)賬單上看，資金空轉(zhuǎn)現(xiàn)象較為明顯，貨款打出后又轉(zhuǎn)回；

（6）與客戶往來(lái)關(guān)系單一，除“采購(gòu)”“付款”外，無(wú)任何其他往來(lái)；

（7）與某個(gè)客戶在采購(gòu)時(shí)間上相對(duì)固定和集中，資金進(jìn)出頻繁；

（8）采購(gòu)地區(qū)相對(duì)集中。

2、根據(jù)以上疑點(diǎn)，可進(jìn)一步追查其業(yè)務(wù)往來(lái)單位，若存在下述情況，跡象則更加明顯：

（1）供應(yīng)商大多是個(gè)體私營(yíng)者且經(jīng)營(yíng)期限并不長(zhǎng)，在這些企業(yè)中，有的未按規(guī)定進(jìn)行年檢，有的經(jīng)營(yíng)期限已過(guò)，有的則被工商部門(mén)吊銷(xiāo)。

（2）經(jīng)營(yíng)范圍廣、品種齊全，如建筑材料、五金交電、化工原料、紡織塑料、汽車(chē)配件、電子產(chǎn)品、照像器材、農(nóng)副產(chǎn)品等不一而足。

（3）注冊(cè)地址含混不清，東拼西湊，查無(wú)實(shí)處。

（4）有的企業(yè)根本不存在，而是盜用他人名號(hào)進(jìn)行違法活動(dòng)。

針對(duì)以上情況，應(yīng)從兩個(gè)方面加以審查：

（一）購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否真實(shí)存在；

（二）到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)其稅務(wù)登記情況，并請(qǐng)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人士對(duì)增值稅發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別。一旦認(rèn)定是虛開(kāi)增值稅發(fā)票的行為，則應(yīng)對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行徹底追查。

請(qǐng)注意！為杜絕經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生，從以下途徑所取得的增值稅發(fā)票，在納稅申報(bào)時(shí)均不得予以抵扣：

（1）沒(méi)有真實(shí)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的增值稅發(fā)票不得抵扣；

（2）未支付貨款，或雖已支付又通過(guò)其它途徑轉(zhuǎn)回的，不得抵扣；

（3）有真實(shí)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，但取得的增值稅發(fā)票非銷(xiāo)售方開(kāi)具的，不得抵扣；

（4）盜用他人名號(hào)開(kāi)具的增值稅發(fā)票不得抵扣；

（5）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定是假發(fā)票的不得抵扣。

總之，在購(gòu)銷(xiāo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，票、貨、款必須一致，否則取得的增值稅發(fā)票一旦抵扣，無(wú)論是真票假開(kāi)還是假票真開(kāi)，都屬違法行為，將受到處罰。

如果取得的發(fā)票存在上述疑點(diǎn)或問(wèn)題，應(yīng)暫緩付款和申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)求助查證。尤其是對(duì)大額購(gòu)進(jìn)貨物，或者是長(zhǎng)期供貨人突變開(kāi)票方名稱、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息的，更應(yīng)重點(diǎn)核查。

三、發(fā)票查詢途徑

（一）通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站查詢發(fā)票。

（二）通過(guò)各省稅務(wù)局網(wǎng)站查詢發(fā)票。

（三）通過(guò)12366語(yǔ)音自助查詢發(fā)票。

（四）直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢。以上方法不能有效確定虛假發(fā)票的情況下，可以持發(fā)票原件直接到管轄本企業(yè)的稅務(wù)部門(mén)求助，確認(rèn)發(fā)票真?zhèn)巍?/span>

四、7個(gè)提醒

1、營(yíng)改增之前玩票是“錢(qián)的問(wèn)題”，營(yíng)改增之后玩票可是“引火燒身”，切不可盲目冒險(xiǎn)！

2、查賬必查票、查稅必查票、查案必查票，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)人員的底線：就是切記不要虛開(kāi)虛抵發(fā)票，我們始終牢記三句話“開(kāi)好票”、“做好賬”、“報(bào)好稅”！

3、營(yíng)改增后“過(guò)票”的春天落幕了，稅控系統(tǒng)的升級(jí)，嚴(yán)格實(shí)行編碼開(kāi)票，一品一碼、進(jìn)銷(xiāo)比對(duì)，對(duì)所有人發(fā)出一個(gè)警告！

4、開(kāi)具增值稅普通發(fā)票必須填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)，便于大數(shù)據(jù)的信息采集，數(shù)據(jù)處理的效率大大提高，立刻監(jiān)控到每一張發(fā)票的去向，虛開(kāi)發(fā)票必須收手了，伸手必被捉！

5、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅款數(shù)額1萬(wàn)元或使國(guó)家稅款被騙取5000元的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑六個(gè)月；虛開(kāi)的稅款數(shù)額每增加3000元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加1500元，刑期增加一個(gè)月。

記?。褐灰嫦影l(fā)票虛開(kāi)，量刑點(diǎn)為1萬(wàn)元，很多情況下，老板進(jìn)去了，會(huì)計(jì)也跟著進(jìn)去；老板出來(lái)了，會(huì)計(jì)可能還在監(jiān)獄里面，切記不要拿自己的生命來(lái)賭博！

6、從2016年1月1日起，會(huì)計(jì)檔案的保存期限延長(zhǎng)到了30年，基本上涵蓋了會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)的大半生，也大大超過(guò)了民事案件的訴訟時(shí)效最長(zhǎng)為20年，不要企圖你離職了，責(zé)任就會(huì)消失，記?。浩狡桨舶沧鰝€(gè)會(huì)計(jì)人，讓企業(yè)放心、也讓家人放心！

7、企業(yè)正全面進(jìn)入“稅收強(qiáng)制規(guī)范”的時(shí)代，切記不要到處找票入賬了，真實(shí)列支公司的支出與收入，真實(shí)地取得進(jìn)項(xiàng)，并同樣真實(shí)地開(kāi)具銷(xiāo)項(xiàng)，才能保證企業(yè)長(zhǎng)久安全的經(jīng)營(yíng)下去，最終成為真正的百年老店！