會計和稅法上收入的確認到底有什么區(qū)別？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/26 11:10:21　　字體：大小

正因為會計和稅法上對于收入的確認依據(jù)不一致，所以企業(yè)所得稅才有調(diào)增調(diào)減額，就是調(diào)整會計上的利潤與稅法上的利潤，也就是我們常說的稅會差異，接下來咱們來看看它們到底有什么區(qū)別吧!

會計準則在收入確認上與稅法上有截然不同的區(qū)別：

1.在收入確認的形式上存在區(qū)別

會計收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

（1）會計收入的范圍只涉及企業(yè)日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的流入，如：銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入；

（2）非日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入作為“利得”加以確認，如：企業(yè)接受的捐贈收入、無法償付的應付款項等。

然而，稅法在收入的確認上進行了項目羅列，更加的具體。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務收入；

（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；

（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權(quán)使用費收入；

（八）接受捐贈收入；

（九）其他收入。

2.在收入確認的范圍上存在區(qū)別

會計收入：要求區(qū)分營業(yè)收入與營業(yè)外收入。

應稅收入：首先，被分為流轉(zhuǎn)稅計稅收入和所得稅計稅收入，其次，收入還要劃分為應稅收入、不征稅收入和免稅收入。

3.在收入確認的原則上存在區(qū)別

收入準則：確認會計收入的五個條件非常典型地體現(xiàn)了“實質(zhì)重于形式”的會計核算原則。

如：融資租賃、售后回購、長期股權(quán)投資后續(xù)計量成本法與權(quán)益法的選擇等。

應稅收入：稅收法律法規(guī)在規(guī)定納稅義務發(fā)生時間時，為了保持其確定性特征，往往不是“實質(zhì)重于形式”，而是“形式重于實質(zhì)”。

如：超過一年（含一年）以上仍不退還的出租、出借包裝物押金，均并入銷售額征稅。

4.在收入的業(yè)務確認上存在區(qū)別

會計確認：企業(yè)將產(chǎn)品用于市場推廣或推銷、交際應酬、股息分配、對外捐贈等方面時，應根據(jù)具體用途，按產(chǎn)品的賬面價值借記“營業(yè)費用——業(yè)務宣傳費”、 “管理費用——交際應酬費”、“營業(yè)外支出”等科目。

稅法確認：稅法中規(guī)定，將產(chǎn)品用于市場推廣或推銷、交際應酬、股息分配、對外捐贈等方面時應作視同銷售處理，一方面，應將不含流轉(zhuǎn)稅的產(chǎn)品公允價值與其賬面價值之間的差額調(diào)增應納稅所得額；另一方面，上述會計核算中的營業(yè)費用、管理費用、營業(yè)外支出等可能不得在稅前扣除（如非公益性捐贈），或只能連同企業(yè)本年度其他同類支出一并限額扣除（如交際應酬費）。

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