會計和稅法上收入的確認到底有什么區(qū)別？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/26 11:10:21　　字體：大小

正因為會計和稅法上對于收入的確認依據(jù)不一致，所以企業(yè)所得稅才有調增調減額，就是調整會計上的利潤與稅法上的利潤，也就是我們常說的稅會差異，接下來咱們來看看它們到底有什么區(qū)別吧!

會計準則在收入確認上與稅法上有截然不同的區(qū)別：

1.在收入確認的形式上存在區(qū)別

會計收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

（1）會計收入的范圍只涉及企業(yè)日?；顒又行纬傻慕洕娴牧魅?，如：銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入；

（2）非日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾?、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入作為“利得”加以確認，如：企業(yè)接受的捐贈收入、無法償付的應付款項等。

然而，稅法在收入的確認上進行了項目羅列，更加的具體。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務收入；

（三）轉讓財產收入；

（四）股息、紅利等權益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權使用費收入；

（八）接受捐贈收入；

（九）其他收入。

2.在收入確認的范圍上存在區(qū)別

會計收入：要求區(qū)分營業(yè)收入與營業(yè)外收入。

應稅收入：首先，被分為流轉稅計稅收入和所得稅計稅收入，其次，收入還要劃分為應稅收入、不征稅收入和免稅收入。

3.在收入確認的原則上存在區(qū)別

收入準則：確認會計收入的五個條件非常典型地體現(xiàn)了“實質重于形式”的會計核算原則。

如：融資租賃、售后回購、長期股權投資后續(xù)計量成本法與權益法的選擇等。

應稅收入：稅收法律法規(guī)在規(guī)定納稅義務發(fā)生時間時，為了保持其確定性特征，往往不是“實質重于形式”，而是“形式重于實質”。

如：超過一年（含一年）以上仍不退還的出租、出借包裝物押金，均并入銷售額征稅。

4.在收入的業(yè)務確認上存在區(qū)別

會計確認：企業(yè)將產品用于市場推廣或推銷、交際應酬、股息分配、對外捐贈等方面時，應根據(jù)具體用途，按產品的賬面價值借記“營業(yè)費用——業(yè)務宣傳費”、 “管理費用——交際應酬費”、“營業(yè)外支出”等科目。

稅法確認：稅法中規(guī)定，將產品用于市場推廣或推銷、交際應酬、股息分配、對外捐贈等方面時應作視同銷售處理，一方面，應將不含流轉稅的產品公允價值與其賬面價值之間的差額調增應納稅所得額；另一方面，上述會計核算中的營業(yè)費用、管理費用、營業(yè)外支出等可能不得在稅前扣除（如非公益性捐贈），或只能連同企業(yè)本年度其他同類支出一并限額扣除（如交際應酬費）。

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