勞務(wù)派遣財(cái)稅問題怎么處理？速來圍觀

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/04/26 11:50:07　　字體：大小

現(xiàn)在經(jīng)常會(huì)見到勞務(wù)派遣公司，越來越多的人會(huì)接觸勞務(wù)派遣，可是會(huì)計(jì)對于勞動(dòng)派遣公司該怎么做賬呢？大家一起來了解一下吧！

勞務(wù)派遣

勞務(wù)派遣是指用工單位與勞務(wù)派遣單位簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，勞務(wù)派遣單位派遣人員到用工單位從事用工單位安排的工作內(nèi)容的一種用工形式，多用于臨時(shí)性、輔助性或替代性工作。

勞動(dòng)合同關(guān)系存在于勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)與派遣勞工之間，但勞動(dòng)力給付的事實(shí)則發(fā)生于派遣勞工與實(shí)際用工單位之間。

勞務(wù)派遣的勞動(dòng)報(bào)酬怎么約定?

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工的費(fèi)用，一般可區(qū)分為支付給勞務(wù)派遣公司和直接支付給員工個(gè)人兩種情況處理。

對于根據(jù)協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；對于直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

用人單位增值稅處理

勞務(wù)派遣服務(wù)適用的增值稅稅率為6%

（1）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)

以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5 %的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（2）小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)

以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3 %的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5 %的征收率計(jì)算繳納增值稅。

【例1】某勞務(wù)派遣公司, 2019年5月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)100萬元(含稅價(jià)) ，支付勞務(wù)派遣員工90萬元的工資福利費(fèi)及社保和住房公積金。

（1）該勞務(wù)派遣公司為一般納稅人

1.選擇一般計(jì)稅方法

銷項(xiàng)稅額=100+ ( 1 + 6% ) x6% = 5.66萬元

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)

2.選擇簡易計(jì)稅辦法，差額征稅

應(yīng)納稅額= ( 100- 90 ) + ( 1 +5%) x5%= 0.4762萬元

開具90萬元的普票和10萬專票。

3.全額征稅與差額征稅如何選擇?

假設(shè)全額征稅時(shí)整體進(jìn)項(xiàng)稅額為Y ，差額征稅時(shí)整體支付工資社保成本為X

(全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用)x6%-Y=(全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-X)x5%

解得:Y=1%+5%X

當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額=支付工資社保成本的0.05倍加1時(shí)，則一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法同效。

（2）該勞務(wù)派遣公司為小規(guī)模納稅人

1.選擇全額征收,征收率3%

應(yīng)納稅額=100+ ( 1+3% ) x3%= 2.91萬元

開具100萬元普票;或者代開專票,稅額2.91萬元

2.選擇差額征收，征收率5%

應(yīng)納稅額= ( 100-90) + ( 1+5% ) x5% = 0.4762萬元

開具100萬元普票；或者開具90萬元普票和10萬專票，稅額0.4762萬元

3.全額征稅與差額征稅如何選擇?

設(shè)差額征收時(shí)整體支付工資社保成本為X。

(全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用)x3%=(全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-X)x5%

解得: X=0.4 (全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用)

即支付工資社保成本為收取費(fèi)用的40%時(shí)，全額征收和差額征收同效；大于40%時(shí),選擇差額征收。

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