說(shuō)到報(bào)表分析，大家是不是腦子里在想的就是各種指標(biāo)的測(cè)算？指標(biāo)測(cè)算固然重要，但是理論知識(shí)也只能做一個(gè)參考，今天這篇文章帶你從實(shí)務(wù)角度分析利潤(rùn)表，可以運(yùn)用到實(shí)際工作中的分析方法！

利潤(rùn)表包括的項(xiàng)目主要有：

營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、 利潤(rùn)總額、所得稅費(fèi)用、凈利潤(rùn)、其他綜 合收益的稅后凈額、綜合收益總額、每股收益等。

一、收入、費(fèi)用的分析

（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)才是體現(xiàn)公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)份額不斷提高的標(biāo)志。

有些時(shí)候，公司利潤(rùn)雖然短期內(nèi)表現(xiàn)不佳，但只要主營(yíng)業(yè)務(wù)收入可以快速增長(zhǎng)，能夠有效擴(kuò)大市場(chǎng)份額，也會(huì)給投資者帶來(lái)信心。

我們對(duì)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的認(rèn)識(shí)，不能僅局限于利潤(rùn)表中這幾個(gè)孤立的數(shù)字。

1、必須了解主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的構(gòu)成，因?yàn)榻^大多數(shù)公司都同時(shí)經(jīng)營(yíng)著滿足不同市場(chǎng)需求的若干種產(chǎn)品和服務(wù)，了解哪些產(chǎn)品和服務(wù)對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的貢獻(xiàn)更大、 哪些領(lǐng)域存在增長(zhǎng)潛力；

2、分析現(xiàn)銷收入和賒銷收入的增減變動(dòng)，分析企業(yè)的營(yíng)銷策略和收款策略的合理性；

3、企業(yè)收入來(lái)源的地理區(qū)域也要考慮到。比如，企業(yè)收入部分來(lái)自于海外， 那么國(guó)際政治變化、匯率變化都會(huì)對(duì)收入產(chǎn)生影響。 這樣可以幫助投資者把握公司未來(lái)的表現(xiàn)，并且清楚哪些相關(guān)的市場(chǎng)和行業(yè)資訊需要密切關(guān)注。

注意：   雖然主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是公司最主要、最根本的收入，但公司還有其他業(yè)務(wù)收入，如銷售邊角廢料產(chǎn)生的收入，以及公司進(jìn)行長(zhǎng)短期投資產(chǎn)生的投資收益，可能還有如政府補(bǔ)貼、資產(chǎn)重組收益等構(gòu)成的營(yíng)業(yè)外收入等。 

有時(shí)候，這些非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)成為公司利潤(rùn)的重要構(gòu)成。但投資者對(duì)這一塊收入需要非常小心，要判斷它們是可持續(xù)的，還是一次性的（即非經(jīng)常損益），如果是后者，由此帶來(lái)的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)就很有可能只是表面繁榮，是難以持續(xù)的，業(yè)績(jī)大漲之后就很有可能是業(yè)績(jī)大跌。

（二）一般來(lái)說(shuō)，正常的企業(yè)費(fèi)用的支出往往會(huì)帶來(lái)相應(yīng)的效益，就是錢不能白花。 ?

1、計(jì)算一下費(fèi)用率，看看費(fèi)用與收入的增長(zhǎng)是不是具有相對(duì)穩(wěn)定的比例關(guān)系。費(fèi)用支出很多， 但收入?yún)s沒有相應(yīng)增加甚至在減少，說(shuō)明企業(yè)管理上存在問(wèn)題。

公式：費(fèi)用率=費(fèi)用/收入

2、各個(gè)行業(yè)不同，管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用占銷售收入的比例也不相同，據(jù)實(shí)發(fā)生的就是合理的。

假設(shè)毛利率30%，凈利率6%，則銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用三項(xiàng)比例合計(jì)應(yīng)不超過(guò)24%。

3、如果期間費(fèi)用發(fā)生劇烈上升或下降，尤其引起注意。期間費(fèi)用會(huì)波動(dòng)， 但幅度一般不會(huì)很大。

4、掌握費(fèi)用與企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)系。

5、銷售費(fèi)用指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝、運(yùn)輸裝卸、展覽廣告、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），及為銷售產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)費(fèi)用，包括職工工資、福利、差旅、辦公、折舊、修理和其他經(jīng)費(fèi)。

通常情況下，銷售費(fèi)用的增減與營(yíng)業(yè)收入的增減是相應(yīng)關(guān)系，可由此檢測(cè)銷售成效。

其中：

廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：營(yíng)業(yè)收入×15%   

工會(huì)經(jīng)費(fèi)： 工資總額×2%   

教育經(jīng)費(fèi)：工資總額×8%   

職工福利費(fèi)：工資總額×14%

6、管理費(fèi)用指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)、社保、董事會(huì)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)、咨詢?cè)V訟、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公、折舊、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬計(jì)提準(zhǔn)備、 土地綠化、行政人員費(fèi)用等，管理費(fèi)用是企業(yè)保持經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)保障。

其中：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：   

實(shí)際發(fā)生額的60%；收入的5‰

7、財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)發(fā)生的各類財(cái)務(wù)費(fèi)用，雖是為取得營(yíng)業(yè)收入而發(fā)生， 但與營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)沒有明顯因果關(guān)系，不宜計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，包括利息支出、匯兌損失、銀行手續(xù)費(fèi)等。

注意：長(zhǎng)期借款利息的資本化和費(fèi)用化

二、利潤(rùn)分析

1、分析利潤(rùn)總額及其構(gòu)成。  

利潤(rùn)總額由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外收支凈額構(gòu)成。  

分別計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收支凈額在利潤(rùn)總額中的比重，判斷利潤(rùn)結(jié)構(gòu)是否合理。 

例如：有一家企業(yè)的利潤(rùn)表顯示：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是負(fù)數(shù)，營(yíng)業(yè)外收入有一筆很大金額。（其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)入）

2、分析判斷營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)是否合理。

如果處理資產(chǎn)的收益和投資收益比重過(guò)高，或者其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)比重過(guò)高，說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不正常，必須采取補(bǔ)救措施。

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