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固定資產(chǎn)盤點(diǎn)是對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物清點(diǎn),以確定各種財(cái)產(chǎn)在一定時(shí)期的實(shí)存數(shù)。
盤點(diǎn)的做法是,先將“固定資產(chǎn)”帳戶的余額與固定資產(chǎn)明細(xì)帳 (固定資產(chǎn)卡片) 的原始價(jià)值金額之和核對(duì)相符,然后由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門共同盤點(diǎn)。
一般固定資產(chǎn)盤點(diǎn)完之后分為兩種情況,盤盈和盤虧。這兩種情況分別怎么做賬呢?
固定資產(chǎn)盤盈的會(huì)計(jì)核算
固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)核算。前期差錯(cuò)通常包括:計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽等產(chǎn)生的影響。
企業(yè)應(yīng)按重置成本確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
【案例】2017年1月美人魚公司在財(cái)產(chǎn)清查過程中,發(fā)現(xiàn)2015年12月購入的一臺(tái)設(shè)備尚未入賬,重置成本為30000元。假定美人魚公司按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。
(1)盤盈固定資產(chǎn)時(shí)
借:固定資產(chǎn) 30000
貸:以前年度損益調(diào)整 30000
(2)結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí)
借:以前年度損益調(diào)整 30000
貸:盈余公積——法定盈余公積 3000
利潤分配——未分配利潤 27000
固定資產(chǎn)盤虧的會(huì)計(jì)核算
企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn),按賬面價(jià)值
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
【案例】美人魚公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺一臺(tái)電腦,原價(jià)為10000元,已計(jì)提折舊7000元,美人魚公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
(1)盤虧固定資產(chǎn)時(shí)
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000
累計(jì)折舊 7000
貸:固定資產(chǎn) 10000
(2)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)
借:營業(yè)外支出——盤虧損失 3000
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000
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