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這張2000元的高鐵票,老會(huì)計(jì)竟然錯(cuò)誤的計(jì)入“差旅費(fèi)”!

來(lái)源: 河北財(cái)政信息網(wǎng) 編輯:xiemengxue 2020/06/09 17:20:50  字體:

車票一般都是計(jì)入“差旅費(fèi)”中,記住,是一般,不是全部!

今天分享5個(gè)案例給大家:并非所有的車票都計(jì)入差旅費(fèi)!車票抵扣增值稅,一定要記住這10個(gè)提醒!別忘記抵扣也是有期限的!

有的會(huì)計(jì)過(guò)于簡(jiǎn)單粗暴

看到車票就計(jì)入了“差旅費(fèi)”!

案列一:公司給客戶劉總報(bào)銷了來(lái)回飛機(jī)票2000元,不是“差旅費(fèi)”!

應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。

注意:《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

案列二:公司的員工小劉春節(jié)回家探親,按照公司規(guī)定允許報(bào)銷來(lái)回飛機(jī)票2000元,不是“差旅費(fèi)”!

應(yīng)計(jì)入“福利費(fèi)”。

注意:根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。

案列三:公司籌辦過(guò)程中由于辦理手續(xù),財(cái)務(wù)部劉會(huì)計(jì)報(bào)銷車票2000元,不是“差旅費(fèi)”!

應(yīng)計(jì)入“開辦費(fèi)”。

注意:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)明確,新稅法中開辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。

案列四:公司的員工小劉外出進(jìn)行崗位技能培訓(xùn),按照公司規(guī)定允許報(bào)銷來(lái)回飛機(jī)票2000元,不是“差旅費(fèi)”!

應(yīng)計(jì)入“職工教育經(jīng)費(fèi)”。

提醒:根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2018]51號(hào))規(guī)定:“一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

案列五:公司給一名與公司經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)人員報(bào)銷了車票2000元,不是“差旅費(fèi)”!

應(yīng)計(jì)入“其他”。

提醒:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

1、案例提醒會(huì)計(jì)做賬切不可太任性

上面的案例是大家在日常生活中經(jīng)常會(huì)遇到的,再提醒大家一下,作為財(cái)會(huì)人,做賬千萬(wàn)不能任性。

兩點(diǎn)建議:

①財(cái)務(wù)做賬除了吻合業(yè)務(wù)、更要必須符合稅務(wù),違背稅法的做賬  方式不可?。?/p>

②會(huì)計(jì)做賬切記不要只是按照自己的想法想怎么入賬就怎么入賬,做賬切記任性而為。

2、哪些屬于差旅費(fèi)?

國(guó)家并沒有制定企業(yè)的差旅費(fèi)管理辦法,參考《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法>的通知》(財(cái)行[2013]531號(hào))規(guī)定,差旅費(fèi)是指工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。

①城市間交通費(fèi)是指工作人員因公到常駐地以外地區(qū)出差乘坐火車、輪船、飛機(jī)等交通工具所發(fā)生的費(fèi)用。

②住宿費(fèi)是指工作人員因公出差期間入住賓館(包括飯店、招待所)發(fā)生的房租費(fèi)用。

③伙食補(bǔ)助費(fèi)是指對(duì)工作人員在因公出差期間給予的伙食補(bǔ)助費(fèi)用。按出差自然(日歷)天數(shù)計(jì)算,按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包干使用。

④市內(nèi)交通費(fèi)是指工作人員因公出差期間發(fā)生的市內(nèi)交通費(fèi)用。按出差自然(日歷)天數(shù)計(jì)算,每人每天80元包干使用。

也就是,差旅費(fèi)開支范圍包括城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。城市間交通費(fèi)及住宿費(fèi)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷,伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)實(shí)行定額包干。

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