房地產(chǎn)企業(yè)財務預算應該怎樣編制？與普通企業(yè)有何不同？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/06/15 14:58:02　　字體：大小

預算編制是指預算收支計劃的擬訂、確定及其組織過程。不論是什么行業(yè)都需要編制預算，企業(yè)也要進行相應的預算管理。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的行業(yè)特點對預算編制有什么影響呢？應該如何下手編制預算呢？

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的行業(yè)特點對預算編制的影響

（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目投資數(shù)額巨大，成本費用種類多，資金管理難度大；

（2）房地產(chǎn)銷售對行業(yè)政策及金融市場的敏感度高，銷售價格和銷售量的波動大，銷售收入的把控難度高；

（3）除了成本和收入外，房地產(chǎn)開發(fā)項目還應考慮繳納政府規(guī)費、稅費等支出；

（4）房地產(chǎn)開發(fā)項目開發(fā)周期及資金回收周期通常長于一年。

2、預算編制應秉持“先業(yè)務預算、資本預算，后財務預算”的原則

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務預算應依托工程開發(fā)周期，在項目完整預算的基礎上，根據(jù)開發(fā)時點，結合預算周期進行階段性分解及調(diào)整，主要包括預算年度的工程開發(fā)進度、銷售進度；不同地塊、不同分期的開發(fā)預算應分別編制。

3、編制年度財務預算應當基于已經(jīng)審批的公司預算年度的工作計劃（項目開發(fā)為主），優(yōu)先考慮人員組織架構及招聘需求、資產(chǎn)購置及租賃需求

4、財務預算是反映公司預算期內(nèi)可能形成現(xiàn)金收付的各項經(jīng)營活動的預算，主要包括收入預算、成本預算、固定資產(chǎn)投資預算、銷售費用預算、管理費用預算、稅費預算等

（1）銷售部負責收入預算的編制，收入預算應包括銷售的具體樓盤、銷售單價、銷售面積、實現(xiàn)收入及回款金額；

（2）成本預算由工程部和造價部負責編制，工程項目總預算應該考慮以前年度工程施工情況實時調(diào)整，成本預算根據(jù)預算年度的預計工程進度對工程項目總預算進行分解；

（3）各部門根據(jù)以往年度費用實際發(fā)生情況以及預算年度工作任務，提出人員和資產(chǎn)需求，編制費用預算；

（4）人事部綜合各部門的人員需求，編制人員招聘預算及人力費用預算；

（5）行政部綜合各部門的資產(chǎn)需求，編制資產(chǎn)（包括辦公設備、用品）購置、租賃、維修維護等預算；

（6）財務部根據(jù)收入、成本、費用情況，編制稅金支出預算；

（7）收入回款、成本費用支出、資產(chǎn)購置支出等預算均需分解至每個預算月度；

（8）財務部根據(jù)月度資金收支情況，編制資金籌集預算及資金成本支出預算；

（9）根據(jù)收入、成本、費用等預算編制預算年度利潤表；

（10）以現(xiàn)有資產(chǎn)負債表為基礎，考慮預算年度資產(chǎn)、負債變化，編制預算年度資產(chǎn)負債表；

（11）根據(jù)各預算月度資金收支情況，編制預算年度及月度預計現(xiàn)金流量表。

5、財務預算的編制審批程序

編制財務預算，一般按照“由下及上、分級編制、逐級匯總、逐級審核”的程序進行。

（1）編制上報

各職能部門結合預算年度公司經(jīng)營計劃、部門工作任務以及預測的執(zhí)行條件，提出本部門收入、成本費用預算。各職能部門預算經(jīng)部門領導審批后，交財務部統(tǒng)一匯總并進行資金平衡；

（2）審議批準

年度預算按公司核決權限經(jīng)董事長（根據(jù)核決權限）及各級領導審議并批準通過；

（3）下達執(zhí)行

財務部將批準通過的財務預算反饋至公司各職能部門，正式執(zhí)行。

6、年度預算編制的時間安排

（1）管理層于每年10月初發(fā)布下年度經(jīng)營計劃；

（2）財務部于每年10月上旬組織召開預算編制動員會，發(fā)布預算編制具體細則及時間要求；

（3）各部門于10月20日前編制部門預算，向行政部報送資產(chǎn)需求，向人事部報送人員需求；

（4）各部門于11月10日前向財務部報送銷售預算、成本預算、費用預算、資金購置預算等；

（5）財務部對各部門預算進行匯總及資金平衡，并對不合規(guī)預算要求編制部門進行調(diào)整；

（6）財務部11月20日將審核匯總后的年度預算報公司領導、股東會逐級審批；

（7）審批過程中，如公司領導對預算有疑義，均需重復部門預算調(diào)整、財務部匯總審核、各級領導逐級審批的過程；

（8）12月25日前按照核決權限，經(jīng)公司管理層（股東會）審核批準；

（9）12月31日前財務部將審批的預算轉(zhuǎn)發(fā)各部門。

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