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現(xiàn)金流量表如何編制?看這里!

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2020/07/08 16:01:10  字體:

實(shí)務(wù)中基本上都是財(cái)務(wù)軟件報(bào)表模塊自動(dòng)導(dǎo)出EXCEL現(xiàn)金流量表,傳統(tǒng)的工作底稿法和T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表比較少了,但是作為財(cái)務(wù)人員一定要了解財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原理,今天就來(lái)教大家如何編制現(xiàn)金流量表。

現(xiàn)金流量表

“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量” 編制方法有兩種:直接法和間接法。

(1)直接法:實(shí)務(wù)中一般是在財(cái)務(wù)軟件中填制每一筆會(huì)計(jì)憑證時(shí)均選定是屬于哪一類具體的現(xiàn)金流量,之后由報(bào)表模塊直接導(dǎo)出現(xiàn)金流量表;或基于資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表為基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量表軟件編制。

(2)間接法:

間接法是財(cái)務(wù)報(bào)表附注中做為“現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料”披露的內(nèi)容。

間接法是以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn),調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目,剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響,據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

由于凈利潤(rùn)是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的,且包括了與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)相關(guān)的收益和費(fèi)用,將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量,實(shí)際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤(rùn)調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制的現(xiàn)金凈流入,并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。

主要調(diào)整的內(nèi)容可以分為如下三類:

第一類:計(jì)入凈利潤(rùn)但對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的收益或損失,如處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的收益或損失、投資收益或損失、財(cái)務(wù)費(fèi)用、公允價(jià)值變動(dòng)收益或損失等;

第二類:影響凈利潤(rùn)但與現(xiàn)金收支無(wú)關(guān)的項(xiàng)目,如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、遞延所得稅資產(chǎn)減少、遞延所得稅負(fù)債增加等;

第三類:與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但與現(xiàn)金有關(guān)的項(xiàng)目,如存貨的減少或增減(如購(gòu)買存貨)、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付賬款的增加或減少(如支付前欠應(yīng)付賬款)、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少或增加(如收到押金)等。

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