建筑施工企業(yè)購進的固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是否必須為不含稅價？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/07/09 11:27:18　　字體：大小

問題：建筑施工企業(yè)購進的固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是否必須為不含稅價嗎？

實務(wù)

答案：這個要依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條規(guī)定結(jié)合企業(yè)的具體實際做相應(yīng)處理。

如果企業(yè)購進的資產(chǎn)可以抵扣進項稅，則購進資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)就是不含稅價；如果購進的資產(chǎn)不得抵扣進項稅，則相關(guān)計稅基礎(chǔ)為含稅價。

比如企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，購進的固定資產(chǎn)用于簡易計稅等不得抵扣進項的項目，此時如果取得了增值稅普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)價稅合計數(shù)計入固定資產(chǎn)成本；如果取得的是專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理，此時未抵扣的增值稅額也應(yīng)一并計入固定資產(chǎn)成本；如果企業(yè)取得固定資產(chǎn)用于一般計稅項目且取得了相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，此時應(yīng)當(dāng)對取得的固定資產(chǎn)進行價稅分離，將不含稅價計入固定資產(chǎn)成本。