01

申請深圳市境外高端人才和緊缺人才2019年度個人所得稅財政補貼時已納稅額指的是什么？

答：已納稅額是指下列所得按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定繳納的個人所得稅額：

1.工資、薪金所得；

2.勞務(wù)報酬所得；

3.稿酬所得；

4.特許權(quán)使用費所得；

5.經(jīng)營所得；

6.入選人才工程或人才項目獲得的補貼性所得。

其中“入選人才工程或人才項目獲得的補貼性所得”對應(yīng)個人所得稅偶然所得項目。

02

申請深圳市境外高端人才和緊缺人才2019年度個人所得稅財政補貼統(tǒng)計“工資、薪金所得”應(yīng)納稅所得額時是否包含全年一次性獎金收入和股權(quán)激勵收入？

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，工資、薪金所得是指個人因任職或受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。

因此，在統(tǒng)計“工資、薪金”應(yīng)納稅所得額時，除了“正常工資薪金”外，如還取得【所得項目小類】為“全年一次性獎金”和“個人股權(quán)激勵收入”的工資薪金所得，需分別查詢對應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，并與“正常工資薪金”應(yīng)納稅所得額相加，計算工資薪金所得項目全年應(yīng)納稅所得額。

03

個人轉(zhuǎn)讓五年以上家庭唯一住房免征個人所得稅政策中的購房日期怎么確定？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局 財政部 建設(shè)部關(guān)于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔2005〕89號）第三條第四項的規(guī)定，個人購買住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時間作為其購買房屋的時間。

同時根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕172號）的規(guī)定，“契稅完稅證明上注明的時間”是指契稅完稅證明上注明的填發(fā)日期。

納稅人申報時，同時出具房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明且二者所注明的時間不一致的，按照“孰先”的原則確定購買房屋的時間。即房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時間早于契稅完稅證明上注明的時間的，以房屋產(chǎn)權(quán)證注明的時間為購買房屋的時間；契稅完稅證明上注明的時間早于房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時間的，以契稅完稅證明上注明的時間為購買房屋的時間。

04

如何在自然人電子稅務(wù)局扣繳端更正個人所得稅往期申報數(shù)據(jù)？

答：登錄自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端，在自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端將稅款所屬期選擇需要更正的“稅款所屬月份”，點擊【綜合所得申報】進入綜合所得申報界面，點擊【更正申報】按鈕，啟動更正申報進行數(shù)據(jù)修改，修改后點擊稅款計算，然后發(fā)送申報表即可。

自然人電子稅務(wù)局扣繳端更正申報往期月份屬期的，需要將后面的月份屬期一同逐月更正。更正申報往期月份時，不支持新增人員和修改累計專項附加扣除金額，如需新增或修改，需前往辦稅服務(wù)廳辦理。

往期申報已在大廳進行更正的，扣繳客戶端無法再次對該期申報數(shù)據(jù)進行更正，如需更正，需前往辦稅服務(wù)廳辦理。

自2020年7月1日起，自然人電子稅務(wù)局扣繳端不再支持稅款所屬期為2019年1月至2019年8月的扣繳申報表的更正功能。

05

自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端完成工資薪金個稅申報后，如何辦理稅款繳納？

答：企業(yè)在自然人電子稅務(wù)局扣繳端完成工資薪金個稅申報后，可以通過企業(yè)三方協(xié)議扣繳、銀行端查詢繳稅或者辦稅服務(wù)廳前臺完成繳款。

06

網(wǎng)上完成經(jīng)營所得個稅申報后，如何辦理稅款繳納？

答：在自然人電子稅務(wù)局扣繳端完成生產(chǎn)經(jīng)營個人所得稅申報后，可以通過個人三方協(xié)議扣繳稅款、銀行端查詢繳稅、銀聯(lián)繳稅、掃碼繳稅（包括支付寶掃碼，微信掃碼，云閃付）四種方式辦理稅款繳款；在自然人電子稅務(wù)局Web端完成生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅申報后，可以通過個人三方協(xié)議扣繳稅款，銀聯(lián)繳稅、掃碼繳稅（包括支付寶掃碼，微信掃碼，云閃付）三種方式辦理稅款繳納。

07

公司派遣員工（居民納稅人）到境外工作，員工在境外取得的工資薪金所得，派出單位是否有扣繳個人所得稅的義務(wù)？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號）第十一條的規(guī)定，居民個人被境內(nèi)企業(yè)、單位、其他組織（以下稱派出單位）派往境外工作，取得的工資薪金所得或者勞務(wù)報酬所得，由派出單位或者其他境內(nèi)單位支付或負擔的，派出單位或者其他境內(nèi)單位應(yīng)按照個人所得稅法及其實施條例規(guī)定預扣預繳稅款。

居民個人被派出單位派往境外工作，取得的工資薪金所得或者勞務(wù)報酬所得，由境外單位支付或負擔的，如果境外單位為境外任職、受雇的中方機構(gòu)（以下稱中方機構(gòu)）的，可以由境外任職、受雇的中方機構(gòu)預扣稅款，并委托派出單位向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。中方機構(gòu)未預扣稅款的或者境外單位不是中方機構(gòu)的，派出單位應(yīng)當于次年2月28日前向其主管稅務(wù)機關(guān)報送外派人員情況，包括：外派人員的姓名、身份證件類型及身份證件號碼、職務(wù)、派往國家和地區(qū)、境外工作單位名稱和地址、派遣期限、境內(nèi)外收入及繳稅情況等。

中方機構(gòu)包括中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他經(jīng)濟組織以及國家機關(guān)所屬的境外分支機構(gòu)、子公司、使（領(lǐng)）館、代表處等。

08

個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納個人所得稅時需要報送哪些資料？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）第二十一條的規(guī)定， 納稅人、扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅(扣繳)申報時，還應(yīng)當報送以下資料：

(一)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同(協(xié)議);

(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明;

(三)按規(guī)定需要進行資產(chǎn)評估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價值評估報告;

(四)計稅依據(jù)明顯偏低但有正當理由的證明材料;

(五)主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他材料。

09

員工一次性補繳之前月份未繳足的住房公積金，請問補繳的這部分公積金是計入當期一次性扣除還是追溯到相應(yīng)屬期扣除？

答：應(yīng)追溯到對應(yīng)屬期。但自2019年新稅制綜合所得按年計稅，同一納稅年度是否追溯不影響最終的稅款計算，因自然人電子稅務(wù)局扣繳端是按月限定扣除上限，如合并扣除不超過上限，可在當年后續(xù)月份扣除，如果超過上限，可由納稅人在年度匯算時自行扣除。

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