資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)適用特殊性稅務(wù)處理有哪些規(guī)定？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/08/14 14:50:30　　字體：大小

對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇按規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理。具體有哪些規(guī)定呢？

一、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)適用特殊性稅務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定

1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得；

2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定；

3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計算折舊扣除。

二、具備條件

1、具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；

2、股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成日起連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動；

劃入股權(quán)投資股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成日，是指股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)合同（協(xié)議）批復(fù)生效，且交易雙方已進行會計處理的日期；

3、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益，增加資本公積。

三、特殊性稅務(wù)處理方式

1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得；

2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)確定；