預(yù)付卡業(yè)務(wù)該如何開票和納稅？

來源: 河北省會計信息網(wǎng) 編輯：xiemengxue 2020/09/02 17:45:44　　字體：大小

預(yù)付卡，通俗來說就是先付費再消費的卡片，既包含常用的健身卡等只能在發(fā)卡企業(yè)內(nèi)部使用的單用途預(yù)付卡，也包括各類購物卡等可跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨法人使用的多用途預(yù)付卡。

NO.1

發(fā)卡時/充值時

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）明確：“發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售預(yù)付卡，或者接受預(yù)付卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅?！?/p>

故此時售卡方可以向購卡人、充值人開具不征稅的增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

NO.2

實際消費時

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2016年第53號）第三條規(guī)定，購卡人與實際消費者在整個環(huán)節(jié)中只能取得一次增值稅普通發(fā)票，在購卡環(huán)節(jié)取得商品和服務(wù)分類編碼為“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設(shè)的601“預(yù)付卡銷售和充值”的增值稅普通發(fā)票，而在消費環(huán)節(jié)不允許再次取得增值稅發(fā)票。

NO.3

資金結(jié)算時

如果售卡方（支付機構(gòu)）與銷售方不是同一方的情況下，售卡方（支付機構(gòu)）在持卡人實際持卡消費后，要將卡片銷售時收取的貨款轉(zhuǎn)給銷售方；此時，銷售方收到售卡方（支付機構(gòu)）結(jié)算的銷售款，應(yīng)向售卡方（支付機構(gòu)）開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

預(yù)付卡業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)繳稅和開票情況總結(jié)如下：

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