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受托代銷商品、受托代銷商品款科目在資產(chǎn)負債表中應如何填列?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2020/09/08 10:33:45  字體:

在編制資產(chǎn)負債表時,“受托代銷商品”科目與“受托代銷商品款”科目余額應該怎么填呢?結合案例一起來分析一下吧!

“受托代銷商品”科目與“受托代銷商品款”科目余額均填入“存貨”項目并且借貸金額相互沖銷。

【案例】云海公司2019.11月委托木蘭公司銷售鱸魚罐頭1000件,該商品成本為60元/件。

合同規(guī)定,木蘭公司應按每件100元(不含稅)銷售給客戶,云海魚公司按售價的5%支付木蘭公司手續(xù)費。

木蘭公司每賣出去一件產(chǎn)品需自行向客戶開具發(fā)票,云海公司收到代銷清單時向木蘭公司開具一張相同金額的發(fā)票。

云海公司收到木蘭公司開來的代銷清單時開具發(fā)票。發(fā)票注明金額100000元,增值稅稅額13000元。

時間點會計處理
委托方受托方
交付商品借:發(fā)出商品—委托代銷商品60000


貸:庫存商品       60000

借:受托代銷商品       100000


貸:受托代銷商品款      100000

委托方收到代銷清單


受托方實際銷售商品

①借:應收賬款—木蘭   113000

貸:主營業(yè)務收入     100000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)13000

②借:主營業(yè)務成本    60000

貸:發(fā)出商品—委托代銷商品60000

①借:銀行存款       113000

貸:應付賬款—云?!    ?00000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 13000

②借:應交稅費—應交增值稅(進項稅額)13000

貸:應付賬款        13000

③借:受托代銷商品款    100000

貸:受托代銷商品      100000

結算貨款和手續(xù)費①借:銷售費用—代銷手續(xù)4716.98

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)283.02

貸:銀行存款        5000

②借:銀行存款      113000

貸:應收賬款—木蘭    11300

①借:銀行存款        5000

貸:主營業(yè)務收入      4716.98

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)283.02

②借:應付賬款—云?!    ?13000

貸:銀行存款         113000

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