殘保金申報進入尾聲，你是否還有很多疑問？跟我一起來看看以下熱點問答吧！

疑 問 一

殘疾人就業(yè)保障金中的職工工資總額是否包含單位為員工購買的社保費？

答 復

計算殘疾人就業(yè)保障金的基數(shù)“工資總額”應當是應發(fā)工資，就是扣除個人所得稅和個人承擔的社保之前的金額，包含工資、獎金、津貼等，這個是按照國家統(tǒng)計局的規(guī)定計算的。但不包括應當由企業(yè)為職工繳納的社會保險部分。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第三十四條

疑 問 二

按照單位的制度，工資30萬元是由年終獎15萬元和月工資15萬元組成，申報時可否按年終獎14萬元加工資16萬元申報?

答 復

2019年1月1日到2021年12月31日前取得全年一次性獎金，可以選擇并入綜合所得，或者單獨按照全年一次性獎金計算申報個人所得稅。如果將年終獎的一部分金額并入綜合所得，將剩余部分單獨按照年終獎進行申報，相當于同時采取了兩種申報方式，與政策相悖。

注意：由于軟件中沒有限制，實務中部分企業(yè)將年終獎的部分金額以工資的名義在綜合所得進行申報，年終獎的剩余金額以年終獎的名義單獨申報，有一定的稅收風險，建議規(guī)范操作。

政策依據(jù)

《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第一條     

《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）

疑 問 三

我們是房開企業(yè)（一般納稅人），2019 年從其他企業(yè)購入未完工的房地產(chǎn)老項目，以我公司的名義立項繼續(xù)開發(fā)，預計 2020 年完工，完工銷售時我們能否按照銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目適用簡易計稅繳納增值稅？

答 復

你公司購入未完工的房地產(chǎn)老項目繼續(xù)開發(fā)，以自己的名義立項銷售的，可以按照銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目選擇適用簡易計稅方法，按照 5%的征收率計算繳納增值稅，但需注意，一經(jīng)選定 36 個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法計稅。

政策依據(jù)

1、《國家稅務總局關于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告 2016 年第 18 號）第三條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以接盤等形式購入未完工的房地產(chǎn)項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己的名義立項銷售的，屬于本辦法規(guī)定的銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

第八條規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照 5%的征收率計稅。一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的，36 個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法計稅。

2、《財政部 稅務總局關于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第2號）第二條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項銷售的不動產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照 5%的征收率計算繳納增值稅。

第七條規(guī)定，本公告自發(fā)布之日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項，按本公告規(guī)定執(zhí)行。 

疑 問 四

公司一般納稅人購買二手車，收到的“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”能抵扣嗎？

答 復 

根據(jù)《財政部?稅務總局關于二手車經(jīng)銷有關增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第17號）以及《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2020年第9號）的相關要求，納稅人應當開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

因此，二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票是不能抵扣的，如需抵扣，請向經(jīng)銷商索取增值稅專用發(fā)票。

疑 問 五

單位取得貨物運輸電子貨票收款憑證是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答 復

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

因此，此項業(yè)務應以發(fā)票為稅前扣除憑證，電子貨票收款憑證不得作為稅前扣除憑證。

疑 問 六

我們是一家外語培訓機構(gòu)，受新冠肺炎疫情的影響，我公司線下業(yè)務暫停運營，僅取得線上培訓業(yè)務收入，請問這部分收入能否享受免征增值稅優(yōu)惠政策？ 

答 復

自 2020 年 1 月 1 日起，你公司無論從事線上培訓還是線下培訓業(yè)務，取得的收入均屬于提供非學歷教育服務收入，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，優(yōu)惠截止日期待財政部、稅務總局后續(xù)政策明確。

政策依據(jù)

1、《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2020 年第 8 號） 第五條、第六條

2、《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》 所附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第（七）項規(guī)定

3、國家稅務總局 12366 納稅服務平臺 《防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點問答 （第一期）》第 13 問“我公司是一家幼兒培訓教育機構(gòu)，在全國各地有幾十家實體店。此次新冠疫情嚴重沖擊了我們的線下業(yè)務，目前只能依靠線上培訓業(yè)務維持經(jīng)營。請問在當前應對疫情的背景下，針對我們這樣的企業(yè)，國家新出臺了什么稅收優(yōu)惠政策嗎?”

解答中明確，《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020 年第8 號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。生活服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36 號印發(fā))執(zhí)行。培訓等非學歷教育服務屬于生活服務的范圍。

因此，你公司提供非學歷教育服務取得的收入，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

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