會計關(guān)注！增值稅專票的涉稅風(fēng)險及規(guī)避

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/10/19 15:08:58　　字體：大小

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增值稅專票的涉稅風(fēng)險主要集中在增值稅專用發(fā)票當(dāng)期認(rèn)證未抵扣的問題，以下這些熱點問題供大家參考~

（一）發(fā)票認(rèn)證管理

取得增值稅專用發(fā)票，屬于不得抵扣的情況，也要進(jìn)行認(rèn)證，還是為了規(guī)避風(fēng)險。

（二）已認(rèn)證的發(fā)票被作廢如何處理？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好增值稅專用發(fā)票發(fā)售、填開管理等有關(guān)問題的通知》（國稅函[2003]785號）

第四條規(guī)定：在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，銷貨方一律不得作廢已開具的專用發(fā)票。

正確處理方法：應(yīng)該通知對方財務(wù)將已認(rèn)證的進(jìn)項發(fā)票在認(rèn)證期做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。銷售方應(yīng)重新開具增值稅專用發(fā)票，購貨方可以重新抵扣。

（三）會議費發(fā)票要怎么開？

●問題：委托酒店組織會議、培訓(xùn)，酒店開具的增值稅專用發(fā)票，項目名稱為“會務(wù)費”，另附清單列明餐飲、住宿、會務(wù)費等費用，是否可以抵扣？

●意見：根據(jù)發(fā)票管理辦法實施細(xì)則規(guī)定，納稅人提供會務(wù)、住宿、餐費等服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定如實（如分項目逐筆）開具發(fā)票。

取得未按規(guī)定開具的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額不得抵扣。

（四）一次性銷售幾十種乃至上百種不同型號的同種商品開具增票時應(yīng)當(dāng)注意些什么？

●增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（國稅發(fā)[2006]156號）

第十二條一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》（附件2），并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

企業(yè)發(fā)生超經(jīng)營范圍的業(yè)務(wù)到哪里開具發(fā)票？

●除了經(jīng)營范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)外，是否也會發(fā)生一些取得經(jīng)濟(jì)利益的收入，對方要求開具發(fā)票，如水電費轉(zhuǎn)售，資金讓渡過利息收入、運輸費收入等。

（五）失控發(fā)票的問題處理及節(jié)稅計巧

失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜金稅卡中未開具的發(fā)票或丟失空白專用發(fā)票、以及被列為非正常戶（含走逃戶）的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的發(fā)票。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國稅函〔2008〕607號）規(guī)定，購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。

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