報(bào)銷車票是每個(gè)會計(jì)都會遇到的問題，你是不是把車票都算作“差旅費(fèi)”？80%的會計(jì)都做錯(cuò)了！快來看看你中招了沒！

報(bào)銷分類可不是小事，這個(gè)錯(cuò)誤要注意。那么差旅費(fèi)和其他各種費(fèi)用應(yīng)該怎么區(qū)分呢？下面就來給大家舉幾個(gè)例子學(xué)習(xí)一下。

情況一

因業(yè)務(wù)開拓出差，報(bào)銷用戶的來回機(jī)票，會計(jì)計(jì)入“差旅費(fèi)”！

錯(cuò)錯(cuò)錯(cuò)，應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。

注意：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

情況二

員工春節(jié)回家探親，報(bào)銷來回機(jī)票，會計(jì)計(jì)入“差旅費(fèi)”！

錯(cuò)錯(cuò)錯(cuò)，應(yīng)計(jì)入“福利費(fèi)”。

注意：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

情況三

公司籌辦期間，員工報(bào)銷的車票，會計(jì)計(jì)入“差旅費(fèi)”！

錯(cuò)錯(cuò)錯(cuò)，應(yīng)計(jì)入“開辦費(fèi)”。

注意：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》國稅函〔2009〕98號明確，新稅法中開辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

情況四

公司的員工外出進(jìn)行崗位技能培訓(xùn)，報(bào)銷來回機(jī)票，會計(jì)計(jì)入“差旅費(fèi)”！

錯(cuò)錯(cuò)錯(cuò)，應(yīng)計(jì)入“職工教育經(jīng)費(fèi)”。

注意：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號）規(guī)定：“一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

情況五

與公司經(jīng)營無關(guān)人員報(bào)銷了車票，會計(jì)計(jì)入“差旅費(fèi)”！

錯(cuò)錯(cuò)錯(cuò)，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”。

注意：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

差旅費(fèi)具體包括的內(nèi)容

對于差旅費(fèi)應(yīng)該包括哪些具體內(nèi)容，目前的會計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則和稅法均無具體規(guī)定，實(shí)務(wù)中更多參照的是《中央和國家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》的規(guī)定：差旅費(fèi)是指工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。

因此，大多數(shù)企業(yè)在實(shí)務(wù)中差旅費(fèi)具體包括的費(fèi)用有以下幾類：

1.交通費(fèi)：出差途中的車票、船票、機(jī)票等;

2.車輛費(fèi)用：如果是自帶車輛，出差路上的油費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)等;

3.住宿費(fèi);

4.補(bǔ)助、補(bǔ)貼：誤餐補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼等;

5.市內(nèi)交通費(fèi)：目的地的公交、出租等費(fèi)用;

6.雜費(fèi)：行李托運(yùn)、訂票費(fèi)等。

報(bào)銷原則

1.差旅費(fèi)必須在各部門預(yù)算總額內(nèi)控制開支， 超預(yù)算不得開支。

2.員工出差必須事前提出書面申請，填制出差申請單，經(jīng)其直屬上級批準(zhǔn)。凡未得事先批準(zhǔn)的，一律不予報(bào)銷。

3.員工出差途中，因工作需要臨時(shí)增加出差行程到新的出差地點(diǎn)，經(jīng)出差簽批人書面/郵件確認(rèn)后，其增加的行程作為另一次出差時(shí)間，與原出差時(shí)間不連續(xù)計(jì)算;

4.出差標(biāo)準(zhǔn):員工出差乘坐交通工具、住宿、補(bǔ)助基本標(biāo)準(zhǔn)見集團(tuán)差旅費(fèi)報(bào)銷管理制度。

報(bào)銷流程

1.出差人員填制差旅費(fèi)報(bào)銷單--直屬上級審查--分管副院長核準(zhǔn)--財(cái)務(wù)人員審核--出納結(jié)算付款。各分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對差旅費(fèi)報(bào)銷的真實(shí)性、合理性負(fù)全面責(zé)任。

2.財(cái)務(wù)人員、稽核人員、資金管理人員按規(guī)定對報(bào)銷手續(xù)、預(yù)算額度、票據(jù)合法性、真實(shí)性、出差標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核并對此負(fù)責(zé)。

注意事項(xiàng)

1.員工報(bào)銷時(shí)按財(cái)務(wù)部門規(guī)定填制報(bào)銷單據(jù)，附原始票據(jù):包括出差申請、機(jī)票(明折明扣票)、火車票、汽車票、船票、住宿發(fā)票、會議通知、過路費(fèi)、過橋費(fèi)等 ，無本人姓名的原始發(fā)票須在背面簽名。

2.須按財(cái)務(wù)規(guī)定取得并填寫真實(shí)合法的憑證。對項(xiàng)目填寫不完整或字跡模糊不清的不予報(bào)銷;對涂改、偽造或變造原始票據(jù)、虛報(bào)出差天數(shù)的，不予報(bào)銷。

3.原始票據(jù)丟失、毀損的，當(dāng)事人需作出詳細(xì)書面說明及需報(bào)銷單據(jù)明細(xì)項(xiàng)目、金額，經(jīng)直屬上級與所在部門第一負(fù)責(zé)人簽批后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)簽批報(bào)銷。

4.超標(biāo)乘坐交通工具的，其交通費(fèi)的報(bào)銷，按其應(yīng)乘坐的交通工具類別計(jì)算報(bào)銷金額，超額部分自行承擔(dān)。

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