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今年稅務(wù)稽查與往年最大的區(qū)別之一,在于個(gè)稅方面;而個(gè)稅的重點(diǎn)就是工資薪金。
一、工資表被查,罰款逾80萬(wàn)
近日,又有多家公司因?yàn)楣べY個(gè)稅被查了。老板和會(huì)計(jì)一定要注意了!不可存有僥幸心理。
據(jù)深稅一稽罰[2022]55號(hào)顯示:
稅務(wù)局對(duì)深圳市某裝卸有限公司2017年1月-2019年12月,總計(jì)3年的納稅情況進(jìn)行了檢查。
通過(guò)銀行代發(fā)工資明細(xì)、社保繳費(fèi)清單、代扣代繳個(gè)稅明細(xì)等證據(jù)資料,稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)并認(rèn)定該企業(yè)存在少代扣代繳個(gè)人所得稅等涉稅違法問(wèn)題,最終開(kāi)出超84萬(wàn)的罰單。
無(wú)獨(dú)有偶,南京某公司同樣因?yàn)楣べY問(wèn)題被罰21萬(wàn)(行政處罰決定書文號(hào):寧稅稽一罰[2022]11號(hào)):
南京***品牌策劃管理有限公司2017年12月14#憑證發(fā)放勞務(wù)費(fèi)1463790元,人員為32人;2018年10月6#憑證發(fā)放勞務(wù)費(fèi):536360元,人員為13人,此兩筆分錄附件中僅有勞務(wù)費(fèi)發(fā)放表,無(wú)正式發(fā)票,為現(xiàn)金發(fā)放。
該企業(yè)提供情況說(shuō)明該勞務(wù)費(fèi)是2017年至2018年期間企業(yè)承接的三個(gè)活動(dòng)搭建工程制作業(yè)務(wù),因投入人力較大,故安排臨時(shí)人員進(jìn)行布場(chǎng)搭建。但由于時(shí)間較長(zhǎng),企業(yè)已無(wú)法提供收款人的身份證證明、具體的勞務(wù)時(shí)間。
最終,稅務(wù)局認(rèn)定其為虛假納稅申報(bào)企業(yè)所得稅,處以少繳稅款50%的罰款212620.51元。
通過(guò)以上兩個(gè)案例來(lái)看,“發(fā)工資”一定要合法合規(guī),一定要履行代扣代繳個(gè)稅的義務(wù),同時(shí),對(duì)于“勞務(wù)費(fèi)”,一定要取得相應(yīng)的發(fā)票。
二、這兩種發(fā)工資方式,違法!
一、通過(guò)個(gè)人賬戶發(fā)工資,違法
一些用人單位不通過(guò)企業(yè)公賬發(fā)放工資,而是通過(guò)公司法定代表人、股東、財(cái)務(wù)人員的個(gè)人賬戶發(fā)放工資,以這種方式來(lái)規(guī)避與員工之間的勞動(dòng)關(guān)系,進(jìn)而逃避責(zé)任。
除此之外,深圳市中級(jí)人民法院勞動(dòng)爭(zhēng)議審判庭法官邢蓓華提醒:
“在勞動(dòng)爭(zhēng)議案件中,若公司通過(guò)個(gè)人賬戶給員工發(fā)放工資,訴訟過(guò)程中,公司否定雙方存在勞動(dòng)關(guān)系,稱只是股東或資金往來(lái)關(guān)系,在沒(méi)有其他證據(jù)情況下,勞動(dòng)者就很難證明與公司之間存在勞動(dòng)關(guān)系?!?/p>
二、多發(fā)工資不交社保,違法
在求職過(guò)程中,有一些人發(fā)現(xiàn)繳納社保后,每月到手的錢會(huì)少。有的用人單位會(huì)以此為由,說(shuō)服勞動(dòng)者不繳社保、多發(fā)工資,而有的勞動(dòng)者也愿意到手的錢多一些。
按照相關(guān)法律規(guī)定,用人單位不繳納社保或不按規(guī)定繳納社保都是違法行為,均需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
如果單位不給交社保,員工有權(quán)要求補(bǔ)繳,也可以隨時(shí)單方解除勞動(dòng)合同,并要求一定的經(jīng)濟(jì)賠償。
員工有權(quán)要求補(bǔ)繳社保,企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)繳。
未繳納期間,員工發(fā)生工傷等意外情況,企業(yè)必須承擔(dān)責(zé)任。
??在工作期間,發(fā)生工傷等意外情況,原應(yīng)由工傷保險(xiǎn)基金支付的費(fèi)用變?yōu)橛晒局Ц丁?/p>
員工有權(quán)隨時(shí)單方解除勞動(dòng)合同,并要求一定的經(jīng)濟(jì)賠償。
未依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用將面臨扣押、查封、拍賣等強(qiáng)制征收的法律風(fēng)險(xiǎn)。
三、人社局提醒
這些情況扣工資違法
在日常工作中,很多用人單位把扣工資作為管理員工的一種方式,但是近期成都人社發(fā)布了最新提醒,以下這些情況扣工資違法!
情形一:女職工請(qǐng)假去產(chǎn)檢扣工資合法嗎?
根據(jù)《女職工勞動(dòng)保護(hù)特別規(guī)定》第五、六條規(guī)定:
用人單位不得因女職工懷孕、生育、哺乳降低其工資、予以辭退、與其解除勞動(dòng)或者聘用合同;懷孕女職工在勞動(dòng)時(shí)間內(nèi)進(jìn)行產(chǎn)前檢查,所需時(shí)間計(jì)入勞動(dòng)時(shí)間。
因此,用人單位因女職工請(qǐng)假去做產(chǎn)前檢查而扣工資,屬于違法行為。
情形二:勞動(dòng)者辭職扣工資合法嗎?
先來(lái)了解有以下兩種情況扣工資是合法的:
情況一:法定情況用人單位可代扣
《工資支付暫行規(guī)定》第十五條規(guī)定,用人單位不得克扣勞動(dòng)者工資。有下列情況之一的,用人單位可以代扣勞動(dòng)者工資:
用人單位代扣代繳的個(gè)人所得稅;
用人單位代扣代繳的應(yīng)由勞動(dòng)者個(gè)人負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用;
法院判決、裁定中要求代扣的撫養(yǎng)費(fèi)、贍養(yǎng)費(fèi);
法律、法規(guī)規(guī)定可以從勞動(dòng)者工資中扣除的其他費(fèi)用。
情況二:賠償單位損失
《工資支付暫行規(guī)定》第十六條規(guī)定:
因勞動(dòng)者本人原因給用人單位造成經(jīng)濟(jì)損失的,用人單位可按照勞動(dòng)合同的約定要求其賠償經(jīng)濟(jì)損失。經(jīng)濟(jì)損失的賠償,可從勞動(dòng)者本人的工資中扣除。
但每月扣除的部分不得超過(guò)勞動(dòng)者當(dāng)月工資的20%。
若扣除后的剩余工資部分低于當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn),則按最低工資標(biāo)準(zhǔn)支付。
再來(lái)看看勞動(dòng)者辭職的情況下,工資應(yīng)該如何支付?
《勞動(dòng)合同法》第三十七條規(guī)定:
勞動(dòng)者提前三十日以書面形式通知用人單位,可以解除勞動(dòng)合同。勞動(dòng)者在試用期內(nèi)提前三日通知用人單位,可以解除勞動(dòng)合同。
《工資支付暫行規(guī)定》第九條規(guī)定:
勞動(dòng)關(guān)系雙方依法解除或終止勞動(dòng)合同時(shí),用人單位應(yīng)在解除或終止勞動(dòng)合同時(shí)一次付清勞動(dòng)者工資。
《勞動(dòng)法》第五十條規(guī)定:
工資應(yīng)當(dāng)以貨幣形式按月支付給勞動(dòng)者本人。不得克扣或者無(wú)故拖欠勞動(dòng)者的工資。
以上法律法規(guī)明確規(guī)定,勞動(dòng)者與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系時(shí)雙方應(yīng)當(dāng)結(jié)清工資,除了前面介紹的兩種合法扣除工資的情形外,用人單位是無(wú)權(quán)扣除勞動(dòng)者工資的。
因此,若用人單位以勞動(dòng)者辭職為由,故意拖欠和克扣工資,也屬于違法。
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