一文get增值稅進項稅額抵扣知識點

來源: 上海稅務編輯：奶黃包 2024/02/02 13:55:51　　字體：大小

問：我在為公司辦理增值稅申報納稅時，進項稅額的憑證類型很多，有時候會搞錯是否可以進行進項稅額抵扣？

答：您好，進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

增值稅進項稅額正確進行抵扣非常重要，是否可以抵扣以及如何正確抵扣？梳理了一些財務朋友們可能會搞錯的情形，讓我們一起來學習下吧！

我公司自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產的情形，已進行進口增值稅的代扣代繳，進項稅額如何抵扣？

答：按照從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額進行申報抵扣。（填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第7行）。

一文get增值稅進項稅額抵扣知識點

我公司平時有購進農產品的業(yè)務，請問農產品的增值稅進項稅額如何計算抵扣？

答：農產品的進項稅額抵扣需要分情況討論。

（一）從一般納稅人購進農產品，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（二）進口農產品，按照取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

（四）取得(開具)農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

（五）按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）規(guī)定，以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人其購進農產品無論是否用于生產上述產品，增值稅進項稅額實行核定扣除。

提醒：

納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。納稅人購進農產品，在購入當期，按照9%的扣除率計算進項稅額；用于生產或者委托加工13%稅率貨物的，在領用當期加計扣除1%的進項稅額，填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第8a欄。

建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以三方協(xié)議授權集團內其他納稅人為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結算工程款，進項稅額如何抵扣？

答：建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內部授權或者三方協(xié)議等方式，授權集團內其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。

保險企業(yè)收到修理廠開具的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣進項稅？

答：根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)“(一)提供保險服務的納稅人以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任的，自行向車輛修理勞務提供方購進的車輛修理勞務，其進項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣。(二)提供保險服務的納稅人以現金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣?！?/p>

納稅人認定或登記為一般納稅人前獲得的進項稅額是否可以抵扣？

答：根據《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第59號)“納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額?！?/p>

我企業(yè)有購進國內旅客運輸服務，未取得專用發(fā)票，請問進項稅額可以抵扣嗎？

答：根據《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第六條規(guī)定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

提醒：

納稅人購進國內旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，增值稅申報時，填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第8b欄。