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1、企業(yè)所得稅有可退稅額是否可以不申請(qǐng)退稅,申請(qǐng)抵減稅額?
答:自2021年度匯算清繳起,納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)匯算清繳應(yīng)納稅款的,納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅,不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
2、單位名下沒(méi)有車(chē)輛,向租車(chē)公司租賃車(chē)輛使用取得租賃費(fèi)發(fā)票,租賃車(chē)輛在正常使用中產(chǎn)生油費(fèi)和過(guò)路過(guò)橋費(fèi)并取得油費(fèi)發(fā)票和過(guò)路過(guò)橋費(fèi)的發(fā)票,納稅人想要按照企業(yè)所得稅法第八條(企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除),在企業(yè)所得稅前扣除,需要提供什么樣證明,才能證明油費(fèi)和過(guò)路過(guò)橋費(fèi)的支出屬于與取得收入有關(guān)的合理支出?
答:企業(yè)在使用租賃的車(chē)輛過(guò)程中發(fā)生的符合《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定的支出,提供發(fā)票等合法有效的憑據(jù),可在稅前扣除。為證明支出是與取得收入有關(guān)的合理支出,應(yīng)提供租賃協(xié)議和租車(chē)發(fā)票等證明材料。
3、企業(yè)租入的車(chē)輛,負(fù)擔(dān)了該車(chē)輛的保險(xiǎn)費(fèi)和車(chē)船稅,那么這部分保險(xiǎn)費(fèi)及車(chē)船稅可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?
答:企業(yè)租入的車(chē)輛,車(chē)輛的所有人不是企業(yè),車(chē)對(duì)應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi)、車(chē)船稅等,應(yīng)由車(chē)輛的所有人負(fù)擔(dān),企業(yè)不能稅前扣除。
4、企業(yè)為員工租賃房屋,與房東直接簽訂租賃合同,負(fù)擔(dān)實(shí)際發(fā)生的房租和煤水電費(fèi)及物業(yè)費(fèi),是否可以全部做職工福利費(fèi)進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除?
答:企業(yè)為員工租賃房屋,與房東直接簽訂租賃合同后負(fù)擔(dān)的除房租之外的煤水電費(fèi)及物業(yè)費(fèi),可以作為企業(yè)為員工生活或住房而發(fā)放的補(bǔ)貼,應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)支出。
5、企業(yè)為宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù),通過(guò)第三方平臺(tái)進(jìn)行宣傳,第三方平臺(tái)公司收取的開(kāi)票內(nèi)容為信息推廣服務(wù)費(fèi)的支出,是作為信息服務(wù)費(fèi)全額扣除,還是作為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額扣除?
答:一般情況下,企業(yè)為宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)或形象發(fā)生的支出屬于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。企業(yè)通過(guò)第三方平臺(tái)宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù),雖然發(fā)票載明的內(nèi)容為信息服務(wù)費(fèi),但由于實(shí)際是企業(yè)為了宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)而發(fā)生的支出,因此應(yīng)作為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。
6、企業(yè)為員工支付的居民供暖費(fèi),是否可以作為職工福利費(fèi)稅前扣除?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第三條第(二)項(xiàng)規(guī)定,為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等屬于職工福利費(fèi)的扣除范圍。
因此,企業(yè)為本企業(yè)在職員工支付的供暖費(fèi),可以作為職工福利費(fèi)按照規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
7、為員工報(bào)銷(xiāo)的醫(yī)藥費(fèi)能否計(jì)入職工福利費(fèi)稅前扣除?
答:按照國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)第三條第(二)項(xiàng)規(guī)定,未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用可以作為職工福利費(fèi)按照規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。已實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌(包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi))的企業(yè),其為員工報(bào)銷(xiāo)的醫(yī)藥費(fèi)不屬于國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)第三條規(guī)定的職工福利費(fèi),不得作為職工福利費(fèi)支出從稅前扣除。
8、企業(yè)員工離職發(fā)放的一次性補(bǔ)償金是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除?
答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))規(guī)定,允許作為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的人員人工費(fèi)用,包括直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
企業(yè)員工離職發(fā)放的一次性補(bǔ)償金不屬于企業(yè)所得稅工資薪金支出,不能作為研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。
9、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠和軟件企業(yè)兩免三減半能否同時(shí)享受?
答:根據(jù)《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))第二十二條規(guī)定,集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)等依照本通知規(guī)定可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他相同方式優(yōu)惠政策存在交叉的,由企業(yè)選擇一項(xiàng)最優(yōu)惠政策執(zhí)行,不疊加享受。
10、企業(yè)同時(shí)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和小型微利企業(yè)兩個(gè)優(yōu)惠政策的條件,兩種優(yōu)惠是否可以同時(shí)享受?
答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))第二條規(guī)定,《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào))第三條所稱(chēng)不得疊加享受,且一經(jīng)選擇,不得改變的稅收優(yōu)惠情形,限于企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類(lèi)的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠,凡企業(yè)符合規(guī)定條件的,可以同時(shí)享受。
因此,如果企業(yè)同時(shí)符合研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除與小型微利企業(yè)優(yōu)惠的條件,可以按規(guī)定同時(shí)享受。
11、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策從2022年1月1日起實(shí)行,我公司辦理2022年度匯算清繳時(shí),需要取得什么樣的入庫(kù)登記編號(hào),才能享受按100%比例享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?
答:根據(jù)《科技部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2018〕11號(hào))規(guī)定,各省級(jí)科技管理部門(mén)應(yīng)按企業(yè)成立日期和提交自評(píng)信息日期,在科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)上進(jìn)行標(biāo)識(shí)。具體編碼規(guī)則是:入庫(kù)年度之前成立且5月31日前提交自評(píng)信息的,其登記編號(hào)第11位為0;入庫(kù)年度之前成立但6月1日(含)以后提交自評(píng)信息的,其登記編號(hào)第11位為A;入庫(kù)年度當(dāng)年成立的,其登記編號(hào)第11位為B。其中入庫(kù)登記編號(hào)第11位為0的企業(yè),可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
按照上述規(guī)定,你公司2022年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用,如在2022年度匯算清繳時(shí)享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除優(yōu)惠,需要在2023年取得第11位為0的科技型中小企業(yè)的入庫(kù)登記編
考慮到企業(yè)取得第11位為0的入庫(kù)登記編號(hào)有時(shí)間要求,建議你公司按照《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》(國(guó)科發(fā)火〔2018〕11號(hào)發(fā)布)規(guī)定,盡可能在匯算清繳結(jié)束前取得2023年的入庫(kù)登記編號(hào),確保及時(shí)精準(zhǔn)享受優(yōu)惠。
12、企業(yè)享受增值稅加計(jì)抵減政策,加計(jì)抵減部分的增值稅是不是需要繳納企業(yè)所得稅?
答:享受增值稅加計(jì)抵減政策加計(jì)抵減的增值稅,需要并入企業(yè)所得稅收入總額,按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
13、取得不征稅的增值稅普通發(fā)票是否可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證?
答:根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局2018年第28號(hào)公告)第十條規(guī)定,企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目,但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開(kāi)具發(fā)票的,可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。
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