政策規(guī)定《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

1.  取得的紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？？

39號(hào)公告規(guī)定的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的普通發(fā)票僅為增值稅電子普通發(fā)票，因此，取得的紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.  取得的增值稅電子普通發(fā)票，都可以抵扣嗎？

按照39號(hào)公告的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)取得的增值稅電子普通發(fā)票，其抬頭還應(yīng)取得公司抬頭的發(fā)票才能抵扣。

3. 除了增值稅電子發(fā)票外，只有注明旅客身份信息的客票才能抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？

除了增值稅發(fā)票外的旅客運(yùn)輸扣稅憑證，只有注明旅客身份信息，才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，手寫(xiě)無(wú)效。

按照39號(hào)公告的規(guī)定，允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。

4. 出租車(chē)車(chē)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

按照39號(hào)公告的規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。

由于出租車(chē)票沒(méi)有旅客個(gè)人信息，因此不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

5、國(guó)際航空機(jī)票能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

只有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)際運(yùn)輸適用零稅率或免稅，相應(yīng)地，購(gòu)買(mǎi)國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)機(jī)部分的機(jī)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，對(duì)于國(guó)際段的機(jī)票則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。

6.  機(jī)票抵扣時(shí)點(diǎn)問(wèn)題

機(jī)票上注明的時(shí)點(diǎn)有兩個(gè)，一個(gè)是填開(kāi)日期，一個(gè)是航班日期。

按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文的規(guī)定：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。”

對(duì)于填開(kāi)日期晚于航班日期的，因航班日，航空公司已經(jīng)提供運(yùn)輸服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，因此，航空公司的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為“航班日期”。

對(duì)于填開(kāi)日期早于航班日期的，因行程單不是增值稅發(fā)票，不適用“先開(kāi)具發(fā)票的為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天”，因此，航空公司的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提供服務(wù)的當(dāng)天，也即“航班日期”。

綜上，對(duì)于取得的行程單，確認(rèn)其能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)以“航班日期”為準(zhǔn)，而不是以“填開(kāi)日期”。

直播：減稅降費(fèi)新政下賬務(wù)、抵扣、發(fā)票、合同、籌劃實(shí)務(wù)（兩期）

4月14日 下午14:00-17:00 

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