企業(yè)所得稅匯算清繳弄清這幾種稅，能節(jié)省不少錢

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/04/27 14:03:38　　字體：大小

按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在5月31日前完成企業(yè)匯算清繳工作，不知道你明不明白企業(yè)怎么匯算清繳的，今天我們一起來了解一下，關(guān)于企業(yè)所得稅的那些事吧！

不征收收入

（1）財政撥款

（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

【注意】企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

免稅收入

（1）國債利息收入

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

（4）符合條件的非營利組織的收入

企業(yè)所得稅收入總額

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。

（1）銷售收入

（2）提供勞務(wù)收入

（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益

（5）利息收入

（6）租金收入

（7）特許權(quán)使用費收入

（8）接受捐贈收入

（9）其他收入

非營利組織的下列收入為免稅收入

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入

（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入,但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入

（3）按照省級以上民政、財政部|規(guī)定收取的會費

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入

（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入

會計處理

（1）用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的,確認(rèn)為遞延收益,并在確認(rèn)相關(guān)成本費用或損失的期間,計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本;

（2）用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的,直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補助應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收支。

稅收處理

企業(yè)取得不符合不征稅收入條件的政府補助時，“遞延收益” 科目金額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，如已記入“營業(yè)外收入” 或“其他業(yè)務(wù)收入“科目則無須納稅調(diào)整。以后年度會計，上將遞延收益結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入或其他業(yè)務(wù)收入時應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

案例分析

甲公司2017年從政府獲得3000萬元政府補助,專項用于補助未來企業(yè)所發(fā)生的費用支出(假設(shè)該補助與企業(yè)日常活動無關(guān)) , 該項補助符合不征稅收入條件。假設(shè)2018年該企業(yè)花費1000萬元用于政府指定用途。

企業(yè)賬務(wù)處理如下:

2017年收到政府補助時

借：銀行存款 3000萬

貸：遞延收益 3000萬

2018年支出時

借：管理費用 1000萬

貸：銀行存款 1000萬

借：遞延收益 1000萬

貸：營業(yè)外收入 1000萬

好課推薦

為幫助大家更順利地進(jìn)行匯算清繳工作，正保會計網(wǎng)校推出決戰(zhàn)2020年匯算清繳專題培訓(xùn)，報名后即可學(xué)習(xí)核心內(nèi)容，一課搞定匯算清繳前瞻籌備、政策定位、優(yōu)惠申請、報表填寫，限時超值優(yōu)惠，快來學(xué)習(xí)吧！點擊查看>>