24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

企業(yè)所得稅匯算清繳期,你還弄不清所得稅怎么處理?速來(lái)圍觀

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:yushaungsw 2020/05/19 12:05:31  字體:

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)期,你是不是已經(jīng)被各種所得稅弄的暈頭轉(zhuǎn)向,今天我們就一起來(lái)了解一下各種所得稅吧!

 一、當(dāng)期所得稅

當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

當(dāng)期所得稅(即應(yīng)交所得稅)=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。

其中,應(yīng)納稅所得額可在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上,考慮會(huì)計(jì)與稅收之間的差異,按照以下公式計(jì)算確定:

會(huì)計(jì)利潤(rùn)+按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入利潤(rùn)表但計(jì)稅時(shí)不允許稅前扣除的費(fèi)用+\-計(jì)入利潤(rùn)表的費(fèi)用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額之間的差額+\-計(jì)入利潤(rùn)表的收入與按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得的收入之間的差額-稅法規(guī)定的不征稅收入+\-其他需要調(diào)整的因素=應(yīng)納稅所得額

企業(yè)所得稅匯算清繳期,你還不弄不清所得稅怎么處理?速來(lái)圍觀

 二、遞延所得稅

遞延所得稅是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額,即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果,但不包括計(jì)入所有者權(quán)益及商譽(yù)的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。用公式表示即為:

遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)

注意:

●遞延所得稅收益:遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額;

●遞延所得稅費(fèi)用:遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額。 

●不構(gòu)成遞延所得稅費(fèi)用或收益的項(xiàng)目:

一是某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的,由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。

二是企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債,其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同,應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的,該遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或是計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入)的金額,不影響所得稅費(fèi)用?!?/span>

 【例題】 

甲企業(yè)持有的某項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn),成本為500萬(wàn)元,會(huì)計(jì)期末,其公允價(jià)值為600萬(wàn)元,該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。除該事項(xiàng)外,該企業(yè)不存在其他會(huì)計(jì)與稅收之間的差異,且遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。

會(huì)計(jì)期末在確認(rèn)100萬(wàn)元的公允價(jià)值變動(dòng)時(shí),賬務(wù)處理為:

借:可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)1 000 000

貸:資本公積——其他資本公積   1 000 000

確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響時(shí),賬務(wù)處理為:

借:資本公積——其他資本公積    250 000

貸:遞延所得稅負(fù)債         250 000

三、所得稅費(fèi)用

此處的所得稅費(fèi)用實(shí)質(zhì)上是指的利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用項(xiàng)目。

計(jì)算確定了當(dāng)期所得稅及遞延所得稅以后,利潤(rùn)表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為兩者之和

即:所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+/-遞延所得稅

 【例題】A公司20×7年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為3 000萬(wàn)元,該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與所得稅核算有關(guān)的情況如下:

20×7年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差別的有:

(1)20×7年1月開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn),成本為1 500萬(wàn)元,使用年限為10年,凈殘值為0,會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,稅收處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

(2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。假定按照稅法規(guī)定,企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。

(3)當(dāng)期取得作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資成本800萬(wàn)元,12月31日公允價(jià)值1 200萬(wàn)元

(4)違反環(huán)保法規(guī)定應(yīng)支付罰款250萬(wàn)元。

(5)期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了75萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

『正確答案』

(1)20×7年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅

應(yīng)納稅所得額=3 000+150+500-400+250+75=3 575(萬(wàn)元)

應(yīng)交所得稅=3 575×25%=893.75(萬(wàn)元)

(2)20×7年度遞延所得稅

遞延所得稅資產(chǎn)=225×25%=56.25(萬(wàn)元)

遞延所得稅負(fù)債=400×25%=100(萬(wàn)元)

遞延所得稅=100-56.25=43.75(萬(wàn)元)

(3)利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用=893.75+43.75=937.50(萬(wàn)元),確認(rèn)所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理如下:

借:所得稅費(fèi)用 (倒擠)   9 375 000

遞延所得稅資產(chǎn)      562 500

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 8 937 500

遞延所得稅負(fù)債     1 000 000

企業(yè)所得稅匯算清繳期,你還不弄不清所得稅怎么處理?速來(lái)圍觀

好課推薦

為幫助大家更順利地進(jìn)行匯算清繳工作,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校推出決戰(zhàn)2020年匯算清繳專題培訓(xùn),報(bào)名后即可學(xué)習(xí)核心內(nèi)容,一課搞定匯算清繳前瞻籌備、政策定位、優(yōu)惠申請(qǐng)、報(bào)表填寫(xiě),限時(shí)超值優(yōu)惠,快來(lái)學(xué)習(xí)吧!點(diǎn)擊查看>>

匯算清繳

想學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專家問(wèn)答、能力測(cè)評(píng)、免費(fèi)直播,可以查看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道,點(diǎn)擊進(jìn)入>>

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)