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簡易計稅與差額征稅的賬務分別怎么處理？
增值稅對于企業(yè)來說是一個大稅種，今天我們就一起來看一下簡易計稅與差額征稅怎么賬務處理吧！
簡易計稅方法
小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。
當期應納增值稅額=當期銷售額x征收率
扣繳計稅方法
境外單位或者個人在境內(nèi)提供應稅行為,在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的,扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額
應扣繳稅額=接受方支付的價款/ ( 1+稅率) x稅率
簡易計稅項目的進項稅額
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、 集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務;
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務和交通運輸服務;
(四)國務院規(guī)定的其他項目。
簡易計稅的賬務處理
增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅"、“未交增值稅”、"預交增值稅”、"待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、"待轉(zhuǎn)銷項稅額”、"增值稅留抵稅額” 、“簡易計稅" 、"轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”、"代扣代交增值稅" 等明細科目。
“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。[增值稅會計處理規(guī)定]
差額征稅的情形
★金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
★經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。
★融資租賃和融資性售后回租業(yè)務
★航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款
★一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。
★納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。
★試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
★房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目( 選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目外) , 以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門J支付的土地價款后的余額為銷售額。
★境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，應以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務”繳納增值稅。
★納稅人提供簽證代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領)館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。
★自2018年1月1日起,航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結算款和相關費用后的余額為銷售額。
★航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用,扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機票凈結算款和相關費用后的余額為銷售額。
★一般納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
★納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。
★物業(yè)管理納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，扣除支付的自來水水費，按簡易計稅依3%征稅。
差額征稅的賬務處理
某旅游公司向某企業(yè)旅游團收取全部價款和價外費用106萬元，為該旅游者支付的食宿費、交通費、餐飲費、景點門票金額為84.8萬元，均取得合法憑據(jù)。
借：銀行存款 106萬
貸：主營業(yè)務收入 100萬
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 6萬元
借：主營業(yè)務成本 80萬
應交稅費——應交增值稅——銷售稅額抵減 4.8萬元
貸：銀行存款 84.8萬元
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