房地產(chǎn)企業(yè)所得稅預(yù)繳與匯算清繳的區(qū)別和聯(lián)系是什么？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/06/01 11:27:24　　字體：大小

房地產(chǎn)作為大熱行業(yè)，它的涉稅方面也是大眾會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)話題之一，至于企業(yè)所得稅的預(yù)繳與匯算清繳的區(qū)別和聯(lián)系是什么呢？

1.企業(yè)所得稅匯算清繳

是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，依照稅法及其他有關(guān)企業(yè)所得稅政策的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

2.企業(yè)所得稅預(yù)繳的三種方式

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第128條

（1）應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳

（2）按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳

（3）或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更

匯算清繳=全年應(yīng)納稅額－預(yù)繳稅額

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅預(yù)繳與匯算清繳的區(qū)別和聯(lián)系是什么？

國(guó)稅函[2009]34號(hào)

為確保稅款足額及時(shí)入庫(kù)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納入當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源管理的企業(yè)，原則上應(yīng)按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳方法征收企業(yè)所得稅。

　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫(kù)的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫(kù)稅款（預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù)）應(yīng)不少于70%。

3.稅務(wù)稽查關(guān)注的房地產(chǎn)企業(yè)匯算清繳主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（1）完工前預(yù)收賬款要預(yù)計(jì)毛利額，完工后是否調(diào)整預(yù)計(jì)毛利額；

（2）實(shí)際繳納的稅金及附加，包括預(yù)繳的土地增值稅已在繳納年度扣除，是否重復(fù)扣除；

（3）完工年度匯算清繳時(shí)，是否計(jì)算實(shí)際開發(fā)成本，計(jì)算時(shí)分?jǐn)偡椒ㄊ欠駵?zhǔn)確；

（4）完工項(xiàng)目是否按年匯算清繳；

（5）企業(yè)所得稅清算年度出現(xiàn)虧損且無(wú)后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目的，是否追溯調(diào)整以前年度的應(yīng)納稅所得額。

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