我公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照沒有注銷，但是前幾年稅務(wù)登記證已經(jīng)注銷了，現(xiàn)在公司想重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)，請(qǐng)問稅務(wù)注銷后可否恢復(fù)？

回復(fù)如下：

可以的。

所謂注銷稅務(wù)登記恢復(fù)，就是納稅人在辦理稅務(wù)登記注銷后又重新經(jīng)營(yíng)或在辦理稅務(wù)注銷后還存在涉稅事項(xiàng)要求恢復(fù)登記注銷的過程。

已被批準(zhǔn)注銷或非正常注銷后又重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的納稅人,向原轄區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理稅務(wù)登記。

具體辦理的流程和需要資料手續(xù)，可以問當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)局。

提醒：

公司沒有辦理工商注銷登記，法人實(shí)體依然存在，僅辦理注銷稅務(wù)登記并不意味著企業(yè)已經(jīng)結(jié)束。

問題二

我公司有一筆“其他應(yīng)付款-某自然人”1000萬元，想債轉(zhuǎn)股，能否把其他應(yīng)付款直接轉(zhuǎn)為“實(shí)收資本”？

回復(fù)如下：

債轉(zhuǎn)股是允許的，但是需要附有原債權(quán)人轉(zhuǎn)款的銀行回單、股東會(huì)決議、簽訂債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)協(xié)議等，并嚴(yán)格按照《公司注冊(cè)資本登記管理規(guī)定》走工商變更等法律程序。

參考：

（2014年2月20日國(guó)家工商行政管理總局令第64號(hào)公布）《公司注冊(cè)資本登記管理規(guī)定》第七條： 債權(quán)人可以將其依法享有的對(duì)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的公司的債權(quán),轉(zhuǎn)為公司股權(quán)。

轉(zhuǎn)為公司股權(quán)的債權(quán)應(yīng)當(dāng)符合下列情形之一：

(一)債權(quán)人已經(jīng)履行債權(quán)所對(duì)應(yīng)的合同義務(wù),且不違反法律、行政法規(guī)、國(guó)務(wù)院決定或者公司章程的禁止性規(guī)定;

(二)經(jīng)人民法院生效裁判或者仲裁機(jī)構(gòu)裁決確認(rèn);

(三)公司破產(chǎn)重整或者和解期間,列入經(jīng)人民法院批準(zhǔn)的重整計(jì)劃或者裁定認(rèn)可的和解協(xié)議。

用以轉(zhuǎn)為公司股權(quán)的債權(quán)有兩個(gè)以上債權(quán)人的,債權(quán)人對(duì)債權(quán)應(yīng)當(dāng)已經(jīng)作出分割。

債權(quán)轉(zhuǎn)為公司股權(quán)的,公司應(yīng)當(dāng)增加注冊(cè)資本。

問題三

我自己在做2019年個(gè)人所得稅匯算清繳的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)繳個(gè)稅6890元，但是我的全年收入不超過12萬元，請(qǐng)問免于補(bǔ)稅？是否免于辦理個(gè)稅匯算？

回復(fù)如下：

是的，若是平時(shí)你的收入均預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)稅，由于全年收入不超過12萬元，符合豁免的情形，可以不予辦理年度匯算。

參考：

《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)）：

二、無需辦理年度匯算的納稅人

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，依據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（2019年第94號(hào)）有關(guān)規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

（一）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；

（二）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

（三）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的。

問題四

我公司經(jīng)常支付大額會(huì)務(wù)費(fèi)，金額都在20萬元以上，我想問一下會(huì)務(wù)費(fèi)的證據(jù)鏈一般包括哪些？

回復(fù)如下：

證據(jù)鏈包括：

1）會(huì)務(wù)審批單

2）會(huì)務(wù)合同或者協(xié)議

3）會(huì)務(wù)進(jìn)程單

4）出席簽到單

5）付款證明

6）合規(guī)的增值稅專用發(fā)票

7）費(fèi)用的預(yù)算情況

8）會(huì)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)照片（或者其他影像資料）

9）其他資料

問題五

我公司持購(gòu)物卡2000元去商場(chǎng)消費(fèi)的時(shí)候還可以索取增值稅發(fā)票嗎？

回復(fù)如下：

不可以。

購(gòu)卡的賬務(wù)處理：

借：預(yù)付賬款或者其他應(yīng)收款-購(gòu)物卡 2000元

貸：銀行存款              2000元

購(gòu)買福利品憑借清單入賬：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)           2000元

貸：預(yù)付賬款或者其他應(yīng)收款-購(gòu)物卡 2000元

參考：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）：

（三）持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

問題六

我公司屬于增值稅一般納稅人，能否向小規(guī)模納稅人開具專票？小規(guī)模納稅人能否允許取得專票？是否有滯留票風(fēng)險(xiǎn)？

回復(fù)如下：

可以取得專票，只是沒法抵扣。小規(guī)模納稅人，沒有對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證的功能，也就沒有“購(gòu)貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣”一說，因此，“滯留票”一說，特指一般納稅人的行為結(jié)果，與小規(guī)模納稅人無關(guān)。

參考：

《增值稅發(fā)票開具指南》第十一條列舉了以下三點(diǎn)，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的；

（二）銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外；

（三）部分適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策規(guī)定的；

問題七

取得的發(fā)票抬頭中公司名稱填寫不全，請(qǐng)問能否稅前扣除？

回復(fù)如下：

不可以稅前扣除。

參考：

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）規(guī)定：“第二十一條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。第二十二條開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章?！?/p>

問題八

個(gè)人能否申請(qǐng)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記？

回復(fù)如下：

自2020年3月1日起個(gè)人發(fā)生納稅義務(wù)的，可以辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記的，可以享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

參考：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)）第二條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人應(yīng)辦而未辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務(wù)的，可以按規(guī)定申請(qǐng)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。

第五條規(guī)定，本公告自2020年3月1日起施行。

問題九

企業(yè)給研發(fā)人員發(fā)放的福利費(fèi)是否可以加計(jì)扣除75%？

回復(fù)如下：

企業(yè)給研發(fā)人員發(fā)放的福利費(fèi)屬于與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，可以在不超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%的范圍內(nèi)加計(jì)扣除。

參考：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍包括研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，該部分費(fèi)用不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%部分

研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

問題十

聽說壞賬損失3年是個(gè)坎，是什么意思？

回復(fù)如下：

1、應(yīng)收賬款壞賬是最難核銷的，主要是缺乏證據(jù)。

2、一般來講壞賬3年是個(gè)坎，企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失。企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失。

參考1：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。第二十四條企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

參考2：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào)）規(guī)定，企業(yè)稅前扣除資產(chǎn)損失不再留存專業(yè)技術(shù)鑒定意見（報(bào)告）或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告。改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明。

各種稅費(fèi)的問題一直以來都屬于財(cái)務(wù)人員難過的一大關(guān)，如果你對(duì)各項(xiàng)稅費(fèi)的了解還不透徹，對(duì)于怎么匯算清繳還有疑問，來正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校一起學(xué)習(xí)《全稅種全流程納稅籌劃案例精講班》。該專題以兩套籌劃體系講解，三大階段，14門課程，55個(gè)實(shí)用籌劃點(diǎn)，按增值稅、所得稅、消費(fèi)稅、土增稅等各稅種籌劃， 按采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)、投資、項(xiàng)目、重組、分配等各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)籌劃。點(diǎn)擊進(jìn)入>>