新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
房地產(chǎn)企業(yè)在設立階段常見的稅務問題有哪些？
一家新成立的房地產(chǎn)企業(yè)在設立之初會有哪些稅務上的問題呢？今天就一起了解一下吧！
1、一般納稅人資格認定問題
增值稅一般納稅人資格管理規(guī)定
增值稅一般納稅人資格實行登記制，登記事項由增值稅納稅人向其主管稅務機關辦理。
1）年應稅銷售額或應稅服務年銷售額未超過增值稅小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的增值稅納稅人，可以向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人資格登記。
2）增值稅納稅人，年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，除符合有關規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應當向主管稅務機關申請一般納稅人登記。
年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。
2、注冊資金設置問題
股東出資未到位，借款利息財稅處理
【案例】
某企業(yè)因經(jīng)營需要，于2019年1月增加注冊資本6,000萬元，其中1,000萬元因股東原因不能出資到位。企業(yè)向銀行借款2,000萬元用于生產(chǎn)，發(fā)生利息 160萬元。請問，這筆利息支出可否稅前扣除？
答：《國家稅務總局關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2009〕312號）規(guī)定，關于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第二十七條的規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。
【案例】
某企業(yè)因經(jīng)營需要，于2019年1月增加注冊資本6,000萬元，其中1,000萬元因股東原因不能出資到位。企業(yè)向銀行借款2,000萬元用于生產(chǎn)，發(fā)生利息160萬元。請問，這筆利息支出可否稅前扣除？
因此，A企業(yè)應將未到位的資本所對應的銀行利息計算繳納企業(yè)所得稅。
具體稅額計算如下：
=【未到位資金】÷【銀行借款】×【實際利息支出】×【適用企業(yè)所得稅稅率】
=1000÷2000×160×25%＝20（萬元）。
具體計算不得扣除的利息，應以企業(yè)一個年度內每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：
1.企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息（tn）
=該期間未繳足注冊資本額×該期間借款利息額/該期間借款額
2.企業(yè)一個年度內不得扣除的借款利息總額為該年度內每一計算期不得扣除的借款利息額之和。
T=∑（t1+t2+t3+t4+t5+...）
因此在能夠滿足基本出資義務的情況下，務必在公司章程約定的時間內完成出資義務
設立階段常見問題控制不難，只要事前規(guī)劃注意即可
如果你還有關于房產(chǎn)企業(yè)的疑問，不用急，正保會計網(wǎng)校推出了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)賬務處理及稅務風險防控專題，系統(tǒng)學習房地產(chǎn)賬務處理實操知識，配備實訓軟件操作，涵蓋房地產(chǎn)企業(yè)財稅基礎、賬務、報稅、籌劃全流程，帶你快速上手房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，擺脫低薪，進入房地產(chǎn)做高薪全盤會計 ！快速進入>>
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號